Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

В статье мы подготовили образец заполнения учетной политики для ИП на общей системе налогообложения. Разберемся, как составить документ при совмещении ОСНО и ЕНВД, а также расскажем, когда можно поменять учетную политику.

Онлайн-бухгалтерия для ИП

  • Автоматизация учета
  • Электронная отчетность
  • Снижение налогов

Подробнее

Должна ли быть учётная политика у ИП на ОСНО

Закон не требует обязательного наличия учетной политики у ИП на ОСНО. На общей системе налогообложения можно не вести бухгалтерский учёт и, соответственно, не составлять учётную политику, если предприниматель принимает решение ограничиться ведением книги доходов и расходов в соответствии с приказом Минфина РФ от 11.12.2006 №169н.

Но от ведения налогового учёта ИП не освобождён и это не зависит от режима налогообложения. С учётом данного обстоятельства, а также в целях предупреждения споров и конфликтов с контролирующими органами, ИП нужно иметь свою учётную политику (налоговую — обязательно, бухгалтерскую — по желанию). Она утверждается предпринимателем или наёмным директором.

Что представляет собой учётная политика

Учётная политика — это набор правил и положений, которые определяют организацию и процесс ведения внутреннего учёта. Готовых форм, являющихся обязательными для учётной политики ИП на общей системе налогообложения, не существует.

Каждый вид предпринимательской деятельности требует учитывать конкретные нюансы. Например, в учётной политике ИП на ОСНО, занимающегося оптовой торговлей, будут свои особенности, отличающие её от учётной политики ИП, торгующего в розницу.

В соответствии с НК РФ, в учётной политике для целей налогообложения необходимо отражать следующие аспекты:

  • методы признания доходов и расходов;
  • методы учёта других показателей, необходимых для проведения налоговых расчётов;
  • указание конкретных лиц, которые отвечают за учёт, подготовку и сдачу отчётов по каждому уплачиваемому налогу. Для ИП на ОСНО основным налогом является НДФЛ.
  1. Изменить учётную политику возможно в трёх случаях:
  1. Изменилось законодательство.
  2. Появились новые методы ведения внутреннего учёта.
  3. В корне поменялись условия бизнеса, например, произошла реорганизация, сменились виды деятельности.

Новый вариант учётной политики может вступить в действие только с наступлением нового года (календарного) — гл. 3 Приказа Минфина №106н.

Как это отразить в учётной политике, что ИП совмещает ОСНО и ЕНВД

Для ИП, работающего одновременно на ЕНВД и на ОСНО, в учётной политике необходимо предусмотреть распределение доходов и расходов по двум системам налогообложения. Нужно также обеспечить раздельный учёт имущества, хозяйственных действий и обязательств.

Если этого не сделать, могут последовать следующие неприятности:

  • запрет на учёт НДС в затратах и применение его объёма к вычету;
  • ошибки в определении базы налогообложения;
  • неправильный расчет суммы налогов.
  • Для обеспечения учёта доходов и расходов раздельно между ОСНО и ЕНВД целесообразно разнести их по группам с использованием субсчетов:
  • доходы — по двум группам:
    • от работы на ОСНО;
    • от работы на ЕНВД;
  • расходы — по трём группам:
    • связанные с работой на ОСНО;
    • связанные с работой на ЕНВД;
    • связанные с работой на ОСНО и на ЕНВД, например, общехозяйственные расходы.

Общие по ОСНО и ЕНВД расходы принято разделять пропорционально долям тех доходов, которые были получены от работы на каждом из этих режимов налогообложения, в общем объёме заработанных доходов.

Формула расчёта доли доходов, полученных от ОСНО, в общем объёме доходов:

К1=Д1/Д

  • К1 — доля доходов от работы на ОСНО;
  • Д1 — объём доходов от работы на ОСНО;
  • Д — объём доходов, полученных от ОСНО и ЕНВД.

Формула расчёта объёма общих расходов, связанных с ведением деятельности на ОСНО:

Р1=РхК1

  • Р1 — объём расходов, понесённых в связи с работой на ОСНО;
  • Р — расходы в связи с работой на ОСНО и ЕНВД.

Формула расчёта объёма общих расходов, связанных с ведением деятельности на ЕНВД:

Р2=Р-Р1

  • Р2 — это объём расходов, понесённых в связи с работой на ЕНВД.
  • Р и Р1 — показатели из предыдущей формулы.

Рекомендуем прочитать: Доходы ИП на ОСНО — как правильно считать.

Образец заполнения учётной политики для ИП на ОСНО

Разрабатывать учётную политику разрешается самостоятельно и в произвольной форме. Мы подготовили для вас образец структуры учётной политики ИП на ОСНО:

  • лицо, ведущее у ИП налоговый учёт (можно возложить эту обязанность на самого ИП);
  • название применяемой системы налогообложения (в данном случае — основная система налогообложения);
  • средства учёта доходов и расходов (в данном случае — книга учёта доходов и расходов)
  • используемое программное обеспечение для ведения автоматизированного налогового учёта;
  • основания для внесения записей в книгу учёта доходов и расходов;
  • порядок начисления амортизации;
  • порядок учёта расходов, убытков, товарно-материальных ценностей;
  • порядок разделения доходов и расходов при совмещении деятельности на различных системах налогообложения;
  • особенности расчёта НДС при условии, что ИП — плательщик НДС;
  • порядок расчёта НДФЛ.

Пример учётной политики у ИП на ОСНО можно скачать на нашем сайте:

Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполнения

Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполнения Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполнения Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполнения

Расчетный счет для ИП ТОП банков 2021 года!

Открытие — 0 р.

Обслуживание — от 0 р./мес.

Только надежные банки России.

Подробнее

Учетная политика ИП

Вид, структура и иные аспекты учетной политики ИП на ОСНО

Итоги

Вид, структура и иные аспекты учетной политики ИП на ОСНО

Учетная политика ИП на ОСНО формируется с учетом следующих правил:

  • Форма учетной политики (УП) — произвольная (законом не регламентирована).
  • Содержание УП — все необходимые ИП аспекты учетно-отчетного процесса, а также организационно-технические нюансы.
  • Структура — определяется ИП самостоятельно (главы, разделы, подразделы, приложения и др.).
  • Объем УП — зависит от степени детализации информации, определяемой ИП исходя из потребностей его учетно-отчетного процесса.
  • Методы и способы бухучета — описывать необязательно, если ИП бухучет не ведет (такая возможность предоставлена предпринимателям подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
  • Нюансы налогового учета — приводятся в УП в обязательном порядке (ст. 313 НК РФ), исходя из специфики деятельности ИП и видов уплачиваемых им налогов.

Решившему не вести бухучет ИП на ОСНО при формировании своей УП важно руководствоваться требованиями ст. 313 НК РФ, а именно:

  • после разработки УП ее необходимо утвердить приказом (распоряжением);
  • в УП следует описать порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения таким образом, чтобы формируемые на основе такой учетной политики данные налогового учета были полными и достоверными, позволяли проконтролировать правильность исчисления, полноту и своевременность исчисления и уплаты налогов;
  • УП должна применяться последовательно из года в год.

Где можно скачать учетную политику 2019-2020 для ИП на ОСНО

Прежде чем говорить о возможности скачивания УП для ИП на ОСНО, необходимо сделать несколько важных оговорок.

Формирование УП — процесс сугубо индивидуальный, результат которого важен ИП не только для внутренних целей (организации учетного процесса), но и в отдельных случаях для защиты своей позиции перед налоговиками или судьями. Поэтому формально к этому процессу подходить не стоит.

Приступая к формированию УП, стандартный образец можно взять только за основу, а особое внимание следует уделить тем нюансам, от которых зависит результат расчета налоговых обязательств в ситуации, когда специальный расчетный алгоритм в НК РФ отсутствует.

К примеру, к таким ситуациям можно отнести разработку ИП на ОСНО:

  • методики раздельного учета доходов и расходов при совмещении ОСНО с иным режимом налогообложения (ЕНВД и (или) ПСН) или инструкции по раздельному учету НДС;
  • алгоритма расчета НДФЛ.

См. также «Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ».

  • Кроме того, не стоит игнорировать такую важную структурную составляющую часть УП, как формы первичных учетных документов, которые являются основанием для отражения данных в учете — именно они находятся под пристальным вниманием контролеров.
  • Образец учетной политики ИП на ОСНО 2019-2020 вы можете скачать на нашем сайте:
  • Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполнения
  • Скачать образец

Итоги

Детально, обоснованно и разумно составленная учетная политика для ИП на ОСНО позволит не только грамотно организовать учетный процесс, но и в случае необходимости поможет отстоять фактически применяемые учетные подходы ИП перед контролерами и судьями.

Учетная политика ИП на ОСНО (образец заполнения)

Обновление: 26 июля 2017 г.

Множество ИП полноценно работают, даже не зная об учетной политике и о том, зачем она нужна. А ведь этот документ должен быть у каждого субъекта, занимающегося бизнесом, без исключения.

Учетная политика (УП) – это свод положений, правил и методов, определяющих ведение учета. Нет каких-либо обязательных форм, по которым готовится учетная политика ИП на ОСНО.

Образец заполнения можно найти в свободном доступе, а содержание определить самостоятельно.

Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета законодательство определяет четко, но есть и моменты, в которых допускаются вариации.

В этой статье мы хотим рассказать, нужна ли учетная политика для ИП и что именно в ней предусматривается.

Читайте также:  Правительство сокращает количество льгот в связи с футбольным чемпионатом мира

Определив для себя, как и что вы будете учитывать, вы тем самым упрощаете процесс организации и ведения учета, а также создаете дополнительный аргумент в спорах с контролирующими службами.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику. ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов.

ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ).

Первым же пунктом этого документа в обоих случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется — только доходы или доходы и расходы.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в УП применяемые формулы расчета налога до мелочей.

При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы между видами деятельности, подпадающими под разные СНО.

Также она может содержать бланки первичных документов, используемых в процессе оформления различных хозяйственных операций.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов.

Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными.

А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

Предприниматели бухгалтерский учет могут не вести. От этой обязанности их освобождает п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Налоговый учет для ИП заключается в ведении книг учета – по ОСН, УСН, патентной системе. Однако учетная политика для ИП нужна – для обозначения методов расчета налоговой базы и, при необходимости, ведения бухгалтерского и управленческого учета.

Обязательно ли составлять учетную политику

В настоящее время ни в одном нормативном акте нет прямого указания на то, что ИП должны иметь учетную политику. Порядок определения налоговой базы строго регламентирован:

  • при УСН – гл. 26. 2 НК;
  • для ОСНО – гл. 23 НК;
  • ЕНВД — гл. 26.3 НК;
  • при патентной системе надо руководствоваться положениями гл. 26.5 НК и региональным законодательством.

Но факт того, что документ надо составлять и предпринимателям, косвенно подтверждает п. 2 ст. 11 НК – в нем говорится о том, что в учетной политике налогоплательщик определяет способы учета доходов и расходов. А к налогоплательщикам относятся и ИП (в соответствии со ст. 19 НК).

Кроме того, есть ряд моментов, по которым надо закрепить выбранный вариант учета – для обоснованности включения затрат в налоговую базу, чтобы защитить предпринимателя в случае налоговой проверки.

Нужно ли сдавать учетную политику в ИФНС

Состав учетной политики ИП на 2020 г

Что включать в состав учетной политики, зависит не только от применяемой системы, но и от целей, для которых она будет использоваться – для бухучета, налогового или управленческого учетов. В любом случае прежде всего в документе надо отразить:

  • налогообложение;
  • применяемые формы учета – самостоятельно разработанные или унифицированные (для бухучета дополнительно – применяемый план счетов), ведение в электронном виде ли на бумажных носителях, с помощью программных средств или без них.

Желательно указать ответственного за ведение учета (сам ИП или другое должностное лицо, например, бухгалтер).

Точного перечня вопросов, подлежащих отражению в учетной политике, не существует – ИП может самостоятельно очертить круг необходимых сведений, помогающих досконально разобраться в методах ведения расчетов.

Учетная политика ИП на ЕНВД

Образец можно взять за основу тот, что предложен нами ниже. Если предприниматель применяет только ЕНВД, для него достаточно указать в документе, как ведется учет налогооблагаемых объектов, и как при расчете учитываются уплаченные взносы (по моменту оплаты) и пособия по больничным листам.

Если есть совмещение режимов, то в учетной политике ИП на ЕНВД и УСН (или ОСНО) надо подробно объяснять не только как учитываются доходы и расходы, но и как они распределяются по разным системам налогообложения.

Учетная политика ИП на УСН

Учет доходов

Полностью указывать формирование доходной части налоговой базы в соответствии с НК нет необходимости. Учетная политика ИП УСН «доходы», образец может включать в себя:

  • что относят к доходам от основных видов деятельности, что к прочим (при раздельном учете разных режимов, например УСН и ЕНВД, нужен порядок их распределения);
  • учет авансов;
  • прочие необходимые моменты (например, порядок корректировки налоговой базы — исправление ошибок, возврат авансов и ошибочных платежей и т.п.).

Для учетной политики ИП на УСН «доходы», предусматривающей налоговый учет, достаточно дополнительно прописать пункты о списании расходов, уменьшающих базу (особенно важно при наличии раздельного учета метод их распределения) – взносов, больничных за счет работодателя и учет торгового сбора. Так как расходы при УСН 6% не влияют на налоговые обязательства, дальнейшие пункты есть смысл вводить в документ только при ведении полноценного бухгалтерского учета.

Поэтому далее за основу возьмем учетную политику ИП «доходы минус расходы».

Учет основных средств

В учетную политику включаются сведения об учете основных средств. Что указывают:

  • порядок определения первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение);
  • какие объекты учитываются как материально-производственные запасы, а какие – в составе основных средств;
  • учитывается ли срок эксплуатации у прежнего собственника, или норма амортизации определяется по классификатору;
  • порядок списания стоимости, в том числе при частичной оплате имущества.

Указывают метод начисления амортизации (линейный или нелинейный), а также применяются ли специальные коэффициенты или амортизационные премии.

Этот раздел важен и в учетной политике ИП на ОСНО, так как амортизация основных средств уменьшает налоговые обязательства.

Учет материалов

Описывают порядок определения стоимости сырья и материалов. Включаются ли в себестоимость транспортно-заготовительные расходы (или учитываются отдельно). Как списываются:

  • по средней стоимости;
  • по себестоимости каждой единицы;
  • по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Можно указать, какие документы служат основанием для списания.

Учет товаров

В документе указывают, как формируется стоимость товаров, учитываются ли транспортные расходы. Как списываются:

  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы;
  • по методу ФИФО.

Можно подробно описать методику определения сумму расходов по товарам, включаемую в налоговую базу.

Затраты

В разделе можно указать, как формируются прочие затраты (например, по ГСМ). При раздельном учете обязательно нужно расписать, как именно налогоплательщик распределяет расходы (в том числе по зарплате персонала, взносам, больничным) между разными режимами.

Читайте также:  Отпуск по графику без заявления - возможно ли?

Убытки

Так как при УСН 15% убытки прошлых лет могут уменьшать налогооблагаемую базу, можно прописать порядок их учета (ведение отдельного регистра, если таковой есть). Далее указать, как они учитываются при получении годовой прибыли. Учетная политика ИП на УСН, образец для «доходов минус расходы», можно скачать ниже.

Предпринимателям на общем режиме стоит как можно более подробно описывать, какие затраты берутся в уменьшение налоговой базы. Учетная политика может предусматривать вариант применения профессионального вычета (в каких случаях применяется и как рассчитывается).

Сформированная учетная политика ИП на 2020 г. должна быть утверждена приказом предпринимателя не позднее декабря 2019. Если в предыдущих годах документ уже составлялся, и никаких изменений в нем не предполагается, то можно продлить срок его действия на следующий период, не оформляя новый. При смене режима налогообложения замена учетной политики обязательна.

Скачать образец учетной политики ИП можно ниже.

Учетная политика ИП

Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполненияНужна ли учетная политика ИП? Учетная политика отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Но ИП освобождены от ведения бухучета, так как ведут учет расходов и доходов (п.2 ст.4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В ПБУ 1-2008 «Учетная политика организации», утвержденной Приказом Минфина России № 106Н от 06.10.2008 г., тоже указывается, что данное Положение распространяется на организации.

Однако, исходя из п.2 ст.11 НК РФ, налогоплательщик должен формировать налоговую учетную политику. Исключения для ИП не предусмотрены. Поэтому учетная политика ИП для целей налогообложения формируется так же, как и для организаций.

Принимать учетную политику должны ИП на ОСНО и УСН (доходы минус расходы). Предприниматели, использующие спецрежимы ЕНВД, ПСН и УСН «доходы», утверждают такой документ при совмещении нескольких режимов.

Учетная политика ИП на ОСНО

Необходимо указать способ ведения налогового учета (лично, бухгалтером или организацией по договору). При совмещении нескольких видов деятельности – порядок учета имущества и обязательств. В целях исчисления налога на доходы физических лиц, определяется возможность применения профессионального налогового вычета, порядок оценки сырья, материалов, покупных товаров и прочих расходов.

Для исчисления НДС, конкретизируется способ учета затрат по операциям, облагаемым НДС и не облагаемым. А также порядок предъявления к вычету налога по различным видам деятельности.

Учетная политика для ОСНО | Скачать образец бесплатно

Учетная политика ИП на УСН: доходы минус расходы

В налоговой учетной политике отражается вариант ведения учета в целом и книги учета доходов и расходов в частности. В разделе по учету амортизируемого имущества, прописывается первоначальная стоимость имущества, относящегося к основным средствам и порядок их отнесения на расходы.

  • Учет материалов и товаров определяет формирование их стоимости и порядок списания их в расходы, нормирование ГСМ, порядок отражения НДС в КУДиР.
  • Учет затрат по реализации товаров включает расходы по хранению, обслуживанию товаров, расходы на аренду помещений и рекламу, а также порядок их включения в расходы для целей налогообложения.
  • Учет убытков описывает порядок отнесения убытков прошлых лет и превышения минимального налога над расчетным на прибыль текущего года.

Учетная политика для УСН | Скачать образец бесплатно

Приказ об учетной политике

Принятая учетная политика ИП на календарный год утверждается приказом в конце предыдущего года или начале текущего года (обычно это приказ №1).

Приказом возлагается контроль за исполнением учетной политике ИП на ответственное лицо (часто это сам предприниматель). Затем ИП подписывает приказ.

  • Посмотрите полезное видео про учетную политику и особенности ее настройки в популярной программе 1С:
  • Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Учетная политика ИП обновлено: Январь 22, 2021 автором: Все для ИП

Учетная политика ИП — что такое, как составить и нужно ли

Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполнения

В сегодняшней статье хочу рассказать немного об учетной политике ИП. Многие не то что, не составляют ее, но даже не знают что это такое.

По сути, учетная политика (УП) – документ, даже свод положений, описывающих процесс учета операций хозяйственной деятельности. То есть, все методы, способы и правила учета доходов / расходов, оформления первички, ведение регистров, составления бухгалтерской и налоговой отчетности, расчет показателей.

Что содержит в себе УП

В ней отражаются следующие основные моменты:

  • Организация учета – кто его ведет (штатный бухгалтер, вы сами или работник специализирующей на подобных услугах фирмы), как он ведется (вручную или автоматизировано, на основании каких регистров или в какой специализированной учетной программе) и т.д.;
  • Методология учета – основные положения учета, какими способами ведется учет, как рассчитываются те или иные итоговые показатели и т.д.;
  • Схема документооборота, порядок составления первичных документов, их формы;
  • Формы используемых регистров;
  • Порядок заполнения налоговой декларации.

Зачем это все ИП

Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения.

Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР.

И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.

С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.

А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.

Цели составления учетной политики такие:

  • Организация качественного и достоверного учета показателей;
  • Обеспечение максимальной достоверности показателей налоговой отчетности, снижение риска штрафных санкций со стороны налоговой и страховых фондов;
  • Формирование информационной базы для анализа деятельности, принятия управленческих решений.

Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.

Способы, которые прописаны однозначно, мы в ней не указываем, мы и так вправе использовать только их. А вот там, где может выбрать – надо выбрать и указать в составляемом документе.

Есть и моменты, которые в законодательстве вообще не прописаны, например, про то, как именно вести раздельный учет при совмещении УСН с вмененкой.

В предыдущей статье мы приводили примеры регистров, которые можно для этого использовать и пример деления расходов между режимами – это все тоже надо прописать в своей УП.

Проще говоря, УП – это документ, отражающий то, как вы ведете учет доходов / расходов, по которым потом считаете налог.

И этот документ, правильно составленный и своевременно утвержденный, в дальнейшем вам может сильно помочь, например, при налоговых проверках. Если законодательством нет установленного порядка расчета, вы, что вполне логично, применяете тот, который вам выгоден.

Но если он не закреплен в вашей учетной политике, то налоговики имеют полное право рассчитать показатели по-своему – ну а потом доначислить налоги и пени.

Если вы при совмещении режимов делите расходы в какой-то таблице, но ее форму в УП не приложили, то налоговая опять же может не принять эти суммы в расходы, уменьшающие налоговую базу. Ну и так далее.

Конечно, многие сейчас скажут, что это вообще никому не нужно, никто у нас это никогда не проверял и т.п. Приведу только два аргумента:

  • То, что у вас никто и никогда не проверял УП для налогообложения, не говорит о том, что ее не надо составлять – ее надо составлять;
  • Нужно это не налоговой, это нужно, в первую очередь вам – особенно если бизнес довольно большой, если планируется расширение, если много работников, если платите значительные суммы налога – это основа контроля за всем бизнесом и защитный барьер от проверяющих.

Что надо указывать в учетной политике

Стандартной учетной политики не существует, каждый делает ее с учетом особенностей своего бизнеса. Есть только общий перечень положений, который требуется прописать в ней обязательно. Какую же основную информацию надо отразить?

Общие положения для всех ИП:

  • Какой режим налогообложения используете;
  • Кто имеет право подписи документов;
  • Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются;
  • Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе;
  • Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи;
  • Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.
Читайте также:  Объект обложения страховыми взносами: что относится в 2021 году

Дополнительно для ИП на упрощенке:

  • Какой объект налогообложения используете («доходы» или «доходы — расходы»);
  • Какой метод оценки материалов используете (по стоимости единицы, по средней стоимости, метод ФИФО);

Дополнительно для ИП на ЕНВД:

  • Как учитываете и распределяете физические показатели между видами бизнеса;
  • Как учитываете и распределяете расходы между видами бизнеса;

Дополнительно для ИП при совмещении УСН и ЕНВД:

  • Как распределяются общие расходы;
  • Как распределяются страховые взносы за себя;
  • Как распределяются взносы за работников;
  • Как распределяются взносы, если работники ИП заняты только в бизнесе на УСН, либо только в бизнесе на ЕНВД.

Кроме этого, в УП надо включить:

  • перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы и сделать на это ссылку;
  • перечень первички, по которой стандартных форм нет и вы их сделали сами – формы обязательно включить в состав учетной политики;
  • аналогично включить формы регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Как утверждается УП

По сути, учетная политика составляется один раз, желательно грамотным специалистом. Составляется она до 1 января и утверждается приказом ИП.

Срок окончания действия прописывать в приказе не надо, так как вы сможете ее использовать из года в год. Только перед каждым новым годом надо будет просматривать ее на предмет соответствия законодательству.

Внести корректировки из-за изменений в законах или из-за изменений в вашем бизнесе вы сможете отдельными приказами.

Учетная политика для ИП на ОСНО, УСН, ПСН и ЕНВД

Татьяна Амелина рассказывает о пользе ведения учетной политики (УП) индивидуальным предпринимателем; как реализуется ее специфика для ИП на ОСНО, на УСН и Патенте

Часто ИП проводят свою бизнес-деятельность без учетной политики, а многие даже не слышали о ней. УП включает в себя положения, методы и правила, по которым проходит учет.

На практике предприниматель может формировать учетную политику для упрощения ведения бухгалтерии, налоговой отчетности и контроля управленческой деятельности. Применяются любые типы УП — в законодательстве нет формы, которой необходимо следовать в обязательном порядке.

При этом стоит помнить, что законодатель не обязывает предпринимателя вести бухгалтерский учет, но вот налоговый необходим. Именно в этом документе отображаются методики и правила, по которым будут рассчитаны обязательные взносы в бюджет.

Организованное ведение налоговой отчетности позволит упростить работу. Оно дает возможность:

  • быстро подсчитать налоговую базу на основе предварительно обобщенных и сгруппированных первичных документов;
  • получить четкое представление об информации для проведения налогообложения;
  • предоставить сведения внутренним пользователям и контролирующим органам о формировании и своевременной уплате обязательных налогов.

Чаще всего создаваемые для этих целей документы содержат сведения о выбранной предпринимателем системе налогообложения, совмещении режимов, периодичности выплат. Также нужно обязательно указывать ответственных за составление и подачу отчетов лиц.

Учетная политика ИП на ОСНО - образец заполнения

При составлении документов необходимо учитывать специфику деятельности. В УП предпринимателя, использующего ОСНО, обязательно должны быть указаны следующие данные:

  • способы и методы фиксации расходов и полученных доходов;
  • методики и способы, с помощью которых проходит расчет налога;
  • сведения о лицах, несущих ответственность за формирование и подачу отчета в контролирующий орган.

Также нужно помнить, что основным налогом для отчитывающихся по такой системе предпринимателей является НДФЛ, поэтому в документе необходимо отметить все нюансы его расчета. При использовании 2-х и больше вариантов налогообложения следует описать порядок подсчета расходов и доходов по обоим случаям.

Для ИП, работающих на этих системах отчетности, есть отдельные нюансы при составлении документов, касающихся УП:

  • для УСН, ставка по которой равна 6 %, нужно указать все данные, касающиеся учета прибыли;
  • при УСН «доходы и расходы» документ должен содержать те же сведения, что для ОСНО (с учетом отличий НДФЛ от УСН);
  • на ЕНВД необходимо полностью прописывать формулы, с помощью которых осуществляется расчет налоговых ставок.

В первых двух случаях обязательным условием становится указание выбранного объекта — только прибыли, или же доходов и расходов. При работе по последнему варианту возможно совмещение налоговых режимов. В этом случае нужно подробно указать, каким образом распределяются выручка и расходы для разных систем.

Правильно составленный документ не станет потерей времени, он не только обезопасит от появления проблем при сдаче налоговой отчетности, но и поможет упорядочить сложные процессы. Это дает предпринимателю стимул сформировать УП с учетом особенностей и специфики деятельности. Документ даст возможность решить такие важные задачи:

  • безошибочно подсчитать сумму денежных средств, которую необходимо заплатить по налоговой ставке;
  • быстро и без путаницы передать при необходимости функцию ведения отчетности другому сотруднику;
  • доказать обоснованность применяемых методов в судебных разбирательствах и во время споров с контролирующими органами.

Для снижения риска появления проблем стоит отразить методики и правила, выбранные предпринимателем из нескольких законодательно возможных вариантов. Также рекомендуется ежегодно проверять документ на соответствие действующей политике и вносить в него необходимые изменения.

Учетная политика ИП на ОСНО: образец заполнения

Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприниматели вправе не заниматься ведением бухучета (подп. 1 п. 2 стат. 6). В связи с этим многие бизнесмены даже не задумываются о том, нужна ли учетная политика для ИП или нет. Однако помимо бухгалтерского существует еще и налоговый учет, механизм которого все фирмы, независимо от правового статуса, обязаны разработать и утвердить.

Особенности составления учетной политики ИП

Порядок формирования УП (учетная политика) в бухучете предприятия регламентирует ПБУ 1/2008 с одноименным названием. В соответствии с п. 1 этот нормативный документ распространяется на юрлиц. По гражданскому законодательству ИП не признается юрлицом (стат.

23), следовательно, может вести деятельность без составления учетной политики. Поскольку данное положение – это право, никто не запрещает предпринимателям формировать при необходимости УП в части бухгалтерского, управленческого учета.

Что касается налогового учета, все ИП обязаны определять методику признания доходно-расходных операций и иных показателей в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Какие данные должны быть раскрыты ИП в своей учетной политике в целях НУ? При составлении приказа следует принимать во внимание вид деятельности и используемую налоговую систему. В общепризнанном порядке подлежат раскрытию следующие сведения:

  • Применяемый вид налогового режима – ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН или патент.
  • Методика расчета налоговой базы, вариант распределения при совмещении разных режимов.
  • Способы определения доходов, расходов, объектов налогообложения.
  • Метод начисления амортизации.
  • Порядок отражения кассовых операций.
  • Ответственные за ведение учета и отдельных операций лица.
  • Формы налоговых регистров.
  • Порядок контроля и прочие существенные факты.

Учетная политика ИП на ОСНО – образец заполнения

Формирование документа разрешается в произвольном письменном виде. Степень детализации и структура определяются предпринимателем самостоятельно.

Главное, на что нужно при этом ориентироваться – это полное и достоверное раскрытие всех существенных данных НУ. Включать в УП методику ведения бухучета обязательно в том случае, когда ИП не пользуется освобождением по стат.

6 Закона № 402-ФЗ. Дополнительно приводятся все особенности ведения НУ, включая:

  • Способ ведения учета.
  • Способы признания всех видов доходов, фиксации расходов.
  • Метод начисления амортизации.
  • Методика учета товаров, МПЗ, убытков.
  • Механизм распределения при совмещении режимов.
  • Особенности расчета НДС.
  • Соблюдение кассового регламента.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Помимо вышеперечисленных пунктов в примере УП для ИП на общем режиме следует отметить последовательное применение разработанных положений приказа.

Упомянуть, кто именно осуществляет НУ; каким образом (ручным или автоматизированным) ведется КУДиР; на основании какой документации записываются операции в книгу; каким методом учитываются доходы, что в них включается и на какую дату; в каком составе принимаются на затраты расходы; как оцениваются товары и МПЗ; по какому принципу учитывают транспортные издержки.

Предусмотрена ли какая-то ответственность для ИП без учетной политики в части НУ? Буквально никаких штрафных санкций для таких случаев не утверждено.

Тем не менее последствия могут быть весьма широкими, так как этот документ включает основные принципы ведения учета у предпринимателей, и при проведении контрольных мероприятий ИФНС могут потребовать предоставить приказ. За неподачу сведений штраф установлен размером в 200 руб. по стат. 126 НК.

А если будет выявлено, что предприниматель не соблюдает регламент УП, в результате чего изменился расчет налогов, это относится к грубым нарушениям и может привести к штрафу по стат. 120 (минимально 40000 руб.).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *