Ведение учета в представительстве иностранной компании

Иностранные компании могут иметь на территории РФ филиалы или представительства. Какие существуют особенности ведения бухгалтерии в иностранном филиале или представительстве?

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ И ФИЛИАЛОВ

В силу п.2 ст.306 НК РФ под представительством иностранной компании понимаются:

  • филиал;
  • представительство;
  • отделение;
  • бюро;
  • контора;
  • агентство;
  • любое другое обособленное подразделение, через которое компания регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.
  • наличие любого места деятельности иностранной компании;
  • осуществление иностранной компанией в этом месте предпринимательской деятельности;
  • осуществление такой деятельности иностранной компанией регулярно.

Кроме того, согласно статье «Постоянное представительство» в межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения такое представительство означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое деятельность предприятия осуществляется полностью или частично.

При этом к образованию постоянного представительства не приводит деятельность отделения, имеющая подготовительный и вспомогательный характер (Письмо Минфина РФ от 18.06.2014 г. №03-08-05/29161). 

Ведение учета в представительстве иностранной компании Ведение учета в представительстве иностранной компании

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРИ ЗАКРЫТИИ ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, ФИЛИАЛА

Особенности ведения бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала)

После регистрации представительства (филиала) необходимо осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета.

Важно!

Ведение бухгалтерского учета представительства предполагает формирование внутренней отчетности для головной иностранной компании. Такая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с правилами законодательства страны нахождения иностранной компании.

  • В этом случае готовится отчетность на иностранном языке по формам, предоставляемым головной компании.
  • А должно ли представительство (филиал) иностранной компании вести бухгалтерский учет по российским стандартам и представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в контролирующие органы?
  • ВЕДЕНИЕ УЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерия и учет в представительстве иностранной компании

Несмотря на отсутствие требований к подаче финансовой отчетности оффшорной компании, бухгалтерский учет ведет большинство иностранных предприятий.

Бухгалтерские документы, как правило, запрашивает банк при продлении компании, которому предоставляется отчет по прибыли/убыткам и баланс.

Также место хранения бухгалтерских документов должен знать регистрационный агент, поэтому иностранные компании предпочитают приводить документацию в порядок, что позволяет в случае необходимости оперативно предоставить ее соответствующим органам. 

Что касается бухгалтерского учета иностранной компании с представительством в России, в законодательстве прописаны достаточно противоречивые нормы. Мы постараемся разобраться, как вести бухгалтерию в таком предприятии, не нарушая законов РФ и юрисдикции, в которой компания выполняет реальное экономическое присутствие. 

Ведение учета в представительстве иностранной компании

Закажите услугу полного бухгалтерского сопровождения у наших экспертов. Наша помощь позволяет снизить налоговые расходы, оптимизировать процессы администрирования и выполнить все законодательные требования.    

Бухгалтерское сопровождение иностранных представительств в России   

При учреждении представительства иностранного предприятия в пределах РФ отчетность готовится, в первую очередь, для основной, иностранной компании, а значит, по правилам в юрисдикции присутствия. Вместе с этим налоговые органы России имеют право запросить первичную бухгалтерскую документацию филиала и производимые расчеты. Здесь необходимо четко понимать юридические аспекты.

Статья 306 п.2 НК РФ четко определяет субъекты, которые классифицируются как представительства иностранных предприятий. К ним относятся:

  • филиалы и конторы;
  • бюро и агентства;
  • представительства и отделения;
  • иные обособленные подразделения, осуществляющие коммерческую деятельность в пределах России в интересах материнской иностранных компаний.

В этой же статье определяются факторы, предусматривающие создание постоянного представительства иностранной компании в России. В частности, присутствие коммерческой деятельности в определенном регионе/населенном пункте на регулярной основе.

Межправительственные СИДН также указывают, что создание представительства необходимо, если работа зарубежной организации в РФ предусматривает частичное осуществление хозяйственной/коммерческой деятельности.

Однако подготовительным и вспомогательным отделениям зарубежных организаций не нужно создавать представительства. 

Внимание! Учет представительства в РФ предусматривает подготовку внутренней отчетности для последующей передачи головной компании. Документы подготавливаются по требованиям законодательства юрисдикции нахождения головного предприятия или по стандартам международной финансовой отчетности. 

Следует учитывать, что в иностранном предприятии учет необходимо вести с помощью семизначніх счетов (не двузначных, как предусмотрено в России), поэтому наши клиенты часто задают вопросы, нужно ли закладывать в учетную бухгалтерскую программу нумерацию по правилам РФ и другого государства? Каким должен быть рабочий план бухгалтерских счетов? На самом деле правильная бухгалтерия – важнейший элемент в международном налоговом планировании, поэтому рассмотрим достаточно противоречивые правовые нормы законодательства РФ. А именно:

  • согласно закону №402-ФЗ РФ, любые обособленные субъекты, принадлежащие иностранным компаниям, имеют право не вести учет в соответствии с установленными российскими стандартами; 
  • согласно письму Минфина РФ №07-01-06/13053 от 17.04.2013 г., бухгалтерия представительств иностранных компаний предусматривает полноценный учет как доходов, так и расходов юридического лица;
  • ст. 7 НК РФ гласит, что подразделения иностранных компаний обязаны начислять и уплачивать налоговые сборы, предусмотренные налоговыми законодательством России и руководством СИДН;
  • ст.307 НК РФ утверждает, что иностранная фирма с филиалами и/или представительствами в России обязана перечислять платежи по корпоративному налогу и подавать декларацию вместе с подготовленным отчетом о деятельности (предусмотрена специальная форма, утвержденная приказом №БГ-3-23/19).    

В последнем случае, как говорит ст. 6 Закона №402-ФЗ, представительство иностранной компании в России может претендовать на полное освобождение от обязательств вести учет.

Вывод: законодательство РФ в части правил относительно бухгалтерии подразделений иностранной компании позволяет не осуществлять учет по предусмотренным местным правилам. Однако всегда сохраняется обязанность вести налоговый учет.  

Грубо говоря, ведите учет, как хотите, но налоги платите. При отсутствии необходимости бухгалтерского учета по стандартам РФ представительство иностранного предприятия в РФ обязано предоставлять первичную документацию, а также расчеты, которые подтвердят налогооблагаемую базу. Как быть? 

Национальные требования к бухгалтерии, практика

Сама по себе иностранная компания не обязана соответствовать положениям Закона о бухгалтерском учете в РФ, сохраняя за собой право фиксировать все изменения в собственной внутренней документации по положениям иностранных законов.

При утверждении учетной политики постоянного представительства необходимо создание рабочего плана счетов, который разрабатывается в соответствии с приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.

  В этот план допустимо включать избыточные счета, которые используются в зарубежной юрисдикции для таких же объектов бухгалтерского учета. Каждый коммерческий субъект сохраняет за собой право включать в документацию дополнительную значимую или полезную информацию.

Вместе с этим программное обеспечение именно учета РФ может не иметь полных и детальных расшифровок счетов, связанных с иностранной схемой построения бухгалтерии.   

Важно понимать, что вышеперечисленные коммерческие субъекты на территории РФ, относящиеся к постоянным представительствам иностранных компаний, не включают иностранных юридических лиц с нахождением за пределами РФ, то есть – те самые материнские компании, зарегистрированные за рубежом.

Поэтому иностранное предприятие на законных основаниях имеет право не вести учет по правилам законодательства России и фиксировать все изменения по собственным законам. Само же структурное подразделение уже подпадает под действие закона №402-ФЗ.

Исключением могут быть ситуации, предусмотренные в рамках СИДН РФ с другими государствами.

Вести бухгалтерский учет иностранной компании в России необходимо без нарушения законодательства как РФ, так и страны регистрации материнской компании. Выделим практические нюансы, которые нужно учитывать в работе с представительствами на территории РФ:

  • филиал/отделение иностранной организации может вести только учет доходов и расходов, других объектов налогообложения для уплаты налоговых сборов (по ст. 6 Закона об учете и бухгалтерии);
  • при полноценном ведении бухгалтерии на территории РФ в плане счетов указываются аналитические и синтетические счета;
  • действующий план счетов утверждается письменным распоряжением главы компании (согласно ПБУ 1/2008 об организации учетной политики предприятий);
  • допускается создавать и формировать учетную политику представительства в соответствии с российскими стандартами учета или по правилам, предусмотренным в юрисдикции реального нахождения материнской компании (п.1 ПБУ 1/2008);
  • при выборе российских правил в разработанный по иностранным законам план счетов обязательно должны быть включены счета для учета хозяйственных операций, имущества, обязательств, прочих фактов коммерческой деятельности;
  • такой учет ведется с помощью двойных записей на взаимосвязанных счетах с группированием по соответствующим счетам (согласно п.п. 9 и 20 ПБУ РФ);
  • применение синтетических (суб) счетов и аналитический учет выстраивается конкретной организацией с учетом Инструкции по плану счетов и РСБУ (российских стандартов по бухгалтерии).

То есть, учетная политика филиала, представительства, отделения иностранной организации в России предполагает создание плана счетов, где фиксируются двойные записи с правом включения дополнительной информации согласно п. 6 ПБУ 1/2008.    

Что касается расширения и адаптации используемого для бухгалтерского учета программного обеспечения, решение принимается сопровождающим лицом.

Наша практика свидетельствует о том, что в российской части программных продуктов иностранных представительств можно не расшифровывать счета, построенные по иностранной системе учета, так как подобные данные не несут важной и полезной информации именно для РФ.  

Читайте также:  Форма 4-фсс за год - бланк отчетности и пример заполнения

Решение по расширению настроек учетной бухгалтерской программы принимает пользователь с учетом гибкости ее настроек, интересов компании и баланса.   

Виды доходов, подлежащие налогообложению на территории РФ

При определении налогооблагаемой базы подразделениям иностранной фирмы в России важно понимать, какие виды доходов включаются в налогооблагаемую базу в целях налогообложения. Например:

  • прибыль от коммерческой деятельности в юрисдикции России за вычетом эксплуатационных затрат;
  • доход от владения/аренды/продажи имущества в пределах РФ с вычетом расходов;
  • все виды иной прибыли постоянных представительств, полученные в пределах РФ, в том числе от использования прав ИС, проценты, дивиденды, долговые расписки и др. 

Внимание! Для вычета расходов при определении налогооблагаемой базы представительства иностранных фирм в России должны предоставить документированные доказательства таких расходов, а также экономическую обоснованность.    

Организация бухгалтерского учета деятельности филиалов иностранных компаний 

Наша компания Offshore Pro Group предоставляет своим клиентам возможность заказать бухгалтерский учет представительств иностранных компаний в России на удаленном обслуживании.

Услуга будет интересна не только начинающим инвесторам и бизнесменам, но и опытным предпринимателям, уже имеющим филиалы, представительства, иные структурные подразделения иностранных предприятий в России.

Наша профессиональная поддержка и консультация позволит:

разгрузить административный ресурс своего предприятия;

вести бухгалтерию в соответствии с законами РФ (для начисления и уплаты налогов, сборов) и по законам юрисдикции, где работает материнская компания;

пользоваться полным сопровождением совершаемых финансовых операций;

получать ежемесячные отчеты о проделанной работе;

построить оптимальную учетную политику представительства иностранной компании в РФ с выполнением всех обязательств;

показать дополнительные и смежные услуги: аудит, кадровое делопроизводство, регулярные консультации по налогообложению, налоговому планированию, ведению бухгалтерии в представительствах, независимо от масштаба деятельности. 

Полный комплекс услуг профессионального бухгалтера включает постановку и ведение учета представительств иностранных организаций в РФ и за пределами юрисдикции, ведение и оценку состояния отчетности, составление финансовой отчетности, подачу налоговых деклараций, расчет заработных плат и прочих отчислений.  

Обратитесь к нашим экспертам для заказа полного спектра бухгалтерского сопровождения вашего филиала или постоянного представительства иностранного предприятия в России. Наша команда также оказывает смежные услуги, включая подготовку дополнительных документов для банков, партнеров, потенциальных инвесторов. С нашей помощью ваш бизнес будет иметь Good Standing. 

Законодательство РФ достаточно противоречиво в отношении бухгалтерского учета отдельных структурных подразделений иностранных компаний.

С одной стороны, такие субъекты не должны вести учет по стандартам РФ, с другой – должны подавать отчеты по прибыли и убыткам филиала для подачи в налоговые органы и определения налогооблагаемой базы.

То есть, учет по правилах РФ вести не обязательно, но предоставлять первичную документацию, отчеты и налоговые декларации необходимо.

Речь идет о недвижимости, коммерческой деятельности, ценных бумагах, любом другом имуществе филиала, которое провоцирует возникновение прибыли.

Сюда относятся доходы от реализации прав интеллектуальной собственности, дивидендный и процентный доход, прибыль от предоставления услуг и др.

Вся прибыль, получаемая представительством иностранного предприятия в пределах РФ, подлежит налогообложению за вычетом расходов. Расходы необходимо экономически обосновать, а также подтвердить документально.

Наша практика говорит о возможности построения учетной политики представительства иностранных фирм в РФ с включением аналитических и синтетических счетов в систему счетов, построенную по законам иностранного государства (где располагается головное предприятие).

Здесь следует изучить возможности программного обеспечения системы учета, расшифровка системы иностранных счетов для контролирующих органов РФ не требуется.

По сути, необходимы двойные записи, которые позволят налоговой службе России определить налогооблагаемую базу филиала.

Ведение бухгалтерского учета иностранных представительств в Москве, Твери и Санкт-Петербурге

На иностранные представительства, которые намерены работать на территории РФ, Налоговый кодекс и законодательство о бухучете накладывает обязательства вести учет и отражать произведенные хозяйственные операции.

Наша компания осуществляет ведение бухгалтерского учета иностранных представительств.

Особенности учета

Ведение учета в представительстве иностранной компании

Признаки осуществления деятельности перечисляет ст. 306 НК РФ. К ним относится:

  • Наличие места расположения бизнеса. Таким местом не обязательно является офис, это может быть и другая компания, через которую осуществляется деятельность.
  • Осуществление на этом месте деятельности.
  • Деятельность компания ведет на регулярной основе.

Обратите внимание! Если деятельность имеет подготовительный или вспомогательный характер, то по мнению Минфина, к постоянной она не относится.

На определение доходов иностранных компаний, которые подпадают под налогообложение влияют:

  • Функции, которые компания выполняет в РФ.
  • Активы, которые она использует для своей деятельности.
  • Риски экономические или коммерческие, которые она на себя принимает.

  Правовое регулирование деятельности компаний-иностранок осуществляется Законом о бухучете, НК РФ и международными договорами.  

Мы предлагаем различные тарифы по ведению бухгалтерии в зависимости от ваших потребностей и особенностей бизнеса. Базовая стоимость услуг нашей компании: Для организаций на ОСНО от 7 000 рублей/квартал

Для организаций на УСН от 3 000 рублей/квартал

Международные договоры имеют цель исключить двойное налогообложение, поэтому могут содержать положения, противоречащие Налоговому Кодексу РФ.

Обратите внимание! Приоритет в определении правил и системы учета компании-иностранки имеют международные договоры. То есть если в международном договоре предусмотрены правила обложения налогом определенных операций, которые отличаются от установленных НК РФ, то применяются положения международного соглашения.

Делопроизводство в таких компаниях ведется на русском языке, а, соответственно, документирование активов, обязательств и различных фактов хозяйственной деятельности выполняется на русском. Первичная документация, если она составлена на иностранном языке подлежит построчному переводу.

Главное место в системе учета компаний-иностранок отводится налоговому учету. Бухучет они могут вести, не используя принятые на территории РФ стандарты.

Таким образом иностранные представительства не сдают финансовую отчетность и не отчитываются перед Росстатом. Однако если налоговая инспекция предъявит требования, они должны предоставить по ее запросу первичные документы и регистры учета, на основании которых производится расчет налогов и учитываются объекты налогообложения.

Поэтому на практике наиболее удобным является ведение учета по установленным в России стандартам и правилам. Выбранный порядок учета так же необходимо отразить в учетной политике компании.

Мы имеем большой по обслуживанию иностранных представительств. Наши специалисты владеют английским языком, что позволяет общаться с головной компанией.

Бухгалтерский учет в иностранной компании. Бухгалтерский центр «Бухгалтер.рф»

Если на территории РФ открывается филиал иностранной организации, организовывать ведение учёта нужно, соблюдая определенные требования. Причём они довольно противоречивые.

Так, в первую очередь потребуется готовить отчетность для головной организации. Она функционирует по законам другого государства.

Однако это не избавляет компанию от необходимости отчитываться перед уполномоченными органами в РФ.

Налоговая служба имеет право потребовать первичную документацию и расчёты. Если вы не знаете, как правильно вести бухгалтерский учет иностранных компаний, воспользуйтесь нашими услугами.

Мы разъясним вам все особенности выполнения манипуляции, подскажем, какие действия предстоит осуществлять.

Дополнительно мы готовы взять на себя комплексное ведение учета или осуществить его постановку с нуля в соответствии с нормами действующих законов.

Основные аспекты учета в иностранных филиалах

Когда процедура регистрации завершена, необходимо начать осуществлять бухгалтерский учет иностранных представительств. Во время процедуры производится формирование внутренней отчетности.

В первую очередь она направляется в головную организацию. Бумаги необходимо подготовить в соответствии с нормами законодательства той стороны, в которой расположена главная компания.

Может возникнуть потребность в оформлении документации на иностранном языке.

Вопрос вызывает необходимость представительству компании осуществлять подготовку бумаг по российским стандартам и направлять их в контролирующие органы. Вопрос регламентируют нормы действующего законодательства.

В ФЗ №402 “О бухгалтерском учете” говорится, что процедуру могут не осуществлять компании, которые создали структурное подразделение на территории РФ с нормами иностранного государства.

Однако осуществлять учет о налогах и сборах, а также зафиксировать доходы и расходы все равно необходимо.

Исчисление и уплата налогов происходит в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и международными договорами. Причём если правила расходятся, необходимо применять нормы, зафиксированные в международном соглашении.

Если иностранная организация ведет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, она должна вносить налог на прибыль и уплачивать авансовые платежи в соответствии с требованиями российского законодательства. Необходимо готовить налоговую декларацию и отчет о деятельности. При этом обязанность предоставлять бухгалтерскую отчётность отсутствует.

Однако организация обязана оформлять всю первичную документацию. Если у компании присутствует недвижимость, она должна готовить налоговую декларацию на имущество и передавать её в уполномоченный орган по месту нахождения собственности. Аналогичный порядок установлен для организаций.

Дополнительно налоговые органы имеют право потребовать документы, подтверждающие присутствие права на льготное налогообложение объектов основных средств. На практике большинство иностранных организаций вынуждено осуществлять бухгалтерский учёт, руководствуясь российскими стандартами.

Читайте также:  Матпомощь не уменьшает прибыль, а взносы с нее — да

Дополнительно они отправляют отчетность в контролирующие органы.

Как ведется бухгалтерский учет иностранных представительств

Если принято решение вести бухгалтерский учёт в иностранном филиале, потребуется выполнить следующие действия:

  • выбрать способ ведения учета;
  • отразить информацию в учетной политике;
  • прописать сведения в положении о представительстве.

Представительство считается частью зарубежной компании. Результаты деятельности филиала или иного образования обязательно должны отражаться в отчётности головной организации.

Налоговый учет представительства иностранной организации

Если рассматривать представительства иностранных организаций, бухгалтерский учет ввести необязательно. А вот в отношении налогового учета подобное правило не распространяется. Его нужно осуществлять в обязательном порядке. В законодательстве не отражены льготы, освобождающие представительства от необходимости в осуществлении действия.

В процессе налогового учета учитываются положения законодательства РФ и международных договоров.

Если организация имеет в России постоянное представительство, необходимо вносить налоги и предоставлять авансовые платежи, а также сдавать декларацию по итогам налогового периода.

Иные правила применяются, если филиал был открыт исключительно для оказания представительских услуг. В этой ситуации деятельность организации предпринимательской не признается. Такая компания не обязана платить налоги.

В некоторых ситуациях процесс оценки налоговых обязательств требует особого подхода.

Так, его применяют, если необходимо рассчитать отчисления в бюджет, которые обязаны произвести компании, осуществляющие подготовительную или вспомогательную деятельность в своих интересах и интересах третьих лиц без получения вознаграждения.

Если компания ведёт подобную деятельность только в своих интересах, необходимость платить налог на прибыль не возникает. Дело в том, что в этом случае постоянное представительство не создаётся.

Вспомогательной деятельностью считаются мероприятия, которые проводятся для основной деятельности, но не являются ею. Проще разобраться на примере. В категорию включают исследование рынка, оформление лицензий и прочие манипуляции. Дополнительно вспомогательными считаются действия, которые нацелены на обеспечение процесса ведения основной деятельности.

Компания должна самостоятельно оценивать свои так называемые прибыльные обязательства. Для этого применяется схема, отражённая в статье 307 НК РФ. Чтобы определить налоговую базу, необходимо умножить сумму расходов на 20%. Если компания занимается вспомогательной деятельностью совместно с предпринимательской, необходимо производить расчёт налоговой базы отдельно.

Стоимость услуг бухгалтерского учета иностранных компаний

Если вам необходимо организовать бухгалтерский учет на иностранных предприятиях, воспользуйтесь услугами компании “Бухгалтер РФ”. Мы заботимся о наших клиентах и организовываем свою деятельность так, чтобы им было максимально комфортно.

Мы заботимся о нашей репутации и выполняем возложенные на нас обязательства максимально качественно. Специально для вас мы установили оптимальные цены. Минимальная стоимость бухгалтерского обслуживания начинается от 4000 руб.

Точную цену вы узнаете во время предварительной консультации. На стоимость оказывают влияние:

  • выбранный тарифный план и перечень услуг, которыми вы хотите воспользоваться;
  • используемый режим налогообложения;
  • форма собственности.

Чтобы уточнить все нюансы сотрудничества, свяжитесь с нашим представителем. Для этого достаточно заполнить онлайн форму, указав номер телефона и удобное время для звонка. Мы самостоятельно свяжемся с вами.

Стоимость бухгалтерских услуг

Услуга Цена
Бухгалтерское обслуживание организаций на ОСН – общем режиме от 8000 руб./мес.
Бухгалтерское обслуживание от 4000 руб.
Бухгалтерское обслуживание организаций и ИП на УСН от 4000 руб./мес.
Учет кадров и заработной платы от 3000 руб./мес.
Учет кассовых операций от 3000 руб./мес.
Электронная отчетность от 2000 руб./мес.
Нулевая отчетность, УСН 3500 руб.
Нулевая отчетность, ОСН 3600 руб.
Восстановление учета, УСН 6% от 4000 руб.
Восстановление учета, УСН 15% от 7000 руб.
Восстановление учета, ОСН 10000 руб.
Бухгалтерские услуги в розничной торговле Калькулятор
Бухгалтерские услуги в оптовой торговле Калькулятор
Бухгалтерские услуги на производстве Калькулятор
Бухгалтерские услуги в строительстве Калькулятор
Подготовка и сдача одного отчета (в ИФНС, ПФР, ФСС) от 1500 руб.
Подготовка и сдача всей отчетности за квартал для организаций и ИП от 2000 руб.
Постановка учета от 3000 руб.
Постановка (снятие) на УСН 1500 руб.
Постановка (снятие) на ЕНВД 1500 руб.
Постановка (снятие) на Патент 1500 руб.  

    по теме:

  • Стартапы
  • ОСН (общая система)
  • УСН (упрощенная система)

Особенности кадрового учета в представительствах и филиалах иностранных юридических лиц

В данной статье мы бы хотели напомнить кадровым работникам о том, какие документы необходимо иметь организации при оформлении иностранных сотрудников на территории РФ.

Все документы кадрового делопроизводства можно разделить на две группы. Первую составляют кадровые документы, обязательные для ведения (таблица №1). Их наличие в филиалах и представительствах обязательно, а отсутствие является нарушением трудового законодательства, которое влечет наложение штрафа со стороны трудовой инспекции. Рассмотрим подробнее основные документы данной группы.

1. Обязательные кадровые документы

К обязательным документам, прежде всего, относится штатное расписание. Возможны следующие варианты утверждения данного документа:

  • непосредственно руководителем головной организации;
  • главой представительства или директором филиала самостоятельно (при указании соответствующего права в доверенности);
  • главой представительства или директором филиала по согласованию с руководителем головной организации (если такие требования содержатся в доверенности).

Не менее важным документом являются правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР). Их трудовой инспектор требует в первую очередь, приходя в организацию с проверкой.

К рассматриваемой группе кадровых документов относится также трудовой договор и приказ о приеме на работу.

Как и в случае со штатным расписанием и ПВТР, вопрос о правомочиях по изданию подобного приказа решается с учетом условий доверенности, выданной главе представительства или директору филиала.

Приказ отдается работнику на ознакомление под роспись. С данным документом также в обязательном порядке знакомятся и кадровая служба, и бухгалтерия.

В представительствах и филиалах иностранных компаний на всех сотрудников (как на российских, так и на иностранных граждан и лиц без гражданства), работающих более пяти дней, заводятся трудовые книжки.

Важным документом в сфере кадрового делопроизводства является договор о материальной ответственности.

Существует перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми в обязательном порядке заключаются договоры о материальной ответственности.

Правило о необходимости заключения таких договоров в полной мере распространяется на работников представительств и филиалов иностранных компаний.

К обязательным для ведения кадровым документам относится график отпусков. Он утверждается не позднее чем за две недели до календарного года. Работник же должен быть ознакомлен с этим графиком не позднее чем за две недели до начала его отпуска.

До сих пор ведутся споры, нужно ли относить к обязательным документам должностные инструкции. Большинство специалистов, в том числе сотрудники трудовой инспекции при проведении проверок, однозначно утверждают, что должностные инструкции составлять необходимо.

В должностной инструкции определяются трудовая функция работника, его права, обязанности и ответственность, указываются требования к кандидатам на данную должность, регламентируются вопросы его подчинения и взаимоотношений с другими работниками.

Все эти вопросы не могут быть в полной мере урегулированы трудовым договором.

Составление должностных инструкций с одной стороны даст четкое понимание работнику круга своих должностных обязанностей и порядка взаимоотношений с начальством и коллегами, а с другой – поможет избежать претензий со стороны органов трудовой инспекции.

Наименование документа Нормативный акт, обосновывающий необходимость его наличия Комментарий
Трудовой договор ст. 56, 57 ТК РФ Основание возникновения трудовых отношений
Трудовая книжка ст. 66 ТК РФ

Отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России

Для того чтобы осуществлять предпринимательскую деятельность на регулярной основе на территории Российской Федерации, иностранная организация должна зарегистрировать филиал, постоянное представительство или отделение. Филиал и представительство аккредитовываются, регистрируются в регистрационной палате, им выдается свидетельство на срок от одного года до пяти лет. Отделение не аккредитовывается, но так же является налогоплательщиком

Иностранные организации обязаны встать на учет в налоговые органы Российской Федерации. Особенность налогового статуса иностранных юридических лиц заключается в том, что полномочия государства по взиманию с них налогов регулируются международными налоговыми соглашениями с рядом стран.

Действующие международные налоговые соглашения (об избежании двойного налогообложения) определяют только правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющих объект налогообложения в другом государстве.

Однако порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения  устанавливают внутригосударственные нормы налогового права.

Читайте также:  По освобожденным от НДС операциям можно выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога»

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности нерезидентов, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками по законодательству Российской Федерации, обязаны отчитываться перед российскими налоговыми органами по месту постановки на учет и представлять в налоговый орган отчетность. Обязанности по сдаче отчетности налогоплательщиками уста­новлены подп. 4 п. 1    ст. 23 НК РФ.                                   Налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых расчетов. Каждый налоговый расчет представляется в соответствующие сроки, и объем этой отчетности для иностранной организации по количеству сдаваемых налоговых расчетов может различаться.

Иностранные организации наря­ду с российскими должны представлять  в налоговые органы:

  • Декларацию по налогу на прибыль иностранных организаций;
  • Сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;
  • Декларацию по налогу на добавленную стоимость;
  • Декларацию по налогу на имущество;
  • Декларация по единому социальному налогу;
  • Сведения по налогу на доходы физических лиц;
  • Декларация по страховым взносам на обязательное Пенсионное страхование;
  • Декларация по земельному налогу;
  • Налоговая декларация по транспортному налогу;
  • Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации.

Каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация, если иное не преду­смотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность налогоплатель­щика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога. Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговых декларациях и отчете о деятельности подтверждается подписями главы Представительства  и главного бухгалтера организации или  уполномоченными представителями.

  • Пример
  • Предоставление отчетности нерезидентами, имеющими несколько отделений
  • Сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах
  • К доходам согласно ст.  309 НК РФ, полученным иностранной организацией от источников в Российской Федерации и подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, относятся:

Если  нерезидент не обладает земельными участками на праве собственности либо не имеет зарегистрированных транспортных средств , то и нет объектов налогообложения и соответственно не возникает обязанность сдачи деклараций и  расчетов по авансовым платежам по земельному и транспортному налогам в налоговый орган . В данном случае нерезидент подает сопроводительное письмо об отсутствии на балансе строений и автотранспортных средств и что не является собственником, пользователем или арендатором земельных участков. Но декларацию по налогу на имущество надо сдавать даже при отсутствии основных средств на балансе нерезидента. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. При наличии у  иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. В связи с этим каждое отделение сдает отчетность по месту своего нахождения. Однако это положение не относится к отделениям иностранной организации, осуществляющим деятельность в рамках единого технологического процесса. Если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса или в других аналогичных случаях, то такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям).   При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, распределяется между отделениями в общем порядке. Законодательством Российской Федерации предусматривается представление налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации в каждый из налоговых органов по месту постановки на учет отделений иностранных организаций.

  • дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
  • доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, контейнеров, используемых в международных перевозках, доходы от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитанные исходя из всей суммы лизингового платежа за вычетом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;
  • иные аналогичные доходы.

Налоговая база по данным доходам иностранной организации и сумма налога, удерживаемая с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает эти доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) Центрального банка РФ на дату осуществления таких расходов.

Не будет считаться доходом иностранной компании:

  • когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
  • когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, предусмотрена налоговая ставка 0 %;
  • доходы, полученные при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога в Российской Федерации при их перечислении иностранным организациям;
  • доходы, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения.

Налогообложение иностранной организации в Российской Федерации, не имеющей постоянного представительства Если у иностранной организации нет в России постоянного представительства, но она осуществила сделку на территории Российской Федерации,  то в этом случае российская организация будет выступать налоговым агентом (лицом, выплачивающим доход иностранной организации). Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, установленных для представления налоговых расчетов, представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период. Информация представляется  в налоговый орган по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти.

В налоговой декларации указывается наименование иностранной организации,  виды оказанных услуг и сумма дохода, которую российская организация выплатила этой  организации. Налог с доходов исчисляется и удерживается при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода. Ставка, по которой исчисляется налог, зависит от вида дохода (ст. 284 НК РФ):

  • 10 % — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
  • 15 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;
  • 20 % — со всех доходов.

Примеры 1. Иностранная компания оказывает организации, стоящей на учете в России, юридические, бухгалтерские и консультационные услуги. В связи с этим российская организация является налоговым агентом. При перечислении дохода российская организация рассчитывает сумму налога по ставке 20 %, удерживает его с доходов иностранных организаций и перечисляет в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода. При этом до 28 числа следующего месяца как налоговый агент подает декларацию о том, что иностранная организация получила доход. 2. Если иностранные организации реализуют ввезенные из-за границы в РФ товары по посредническим договорам с российскими организациями и гражданами , то такие доходы подпадают под понятие «иные аналогичные доходы», указанные в пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, и подлежат обложению 20 %  у источника выплаты.

  1. Налогообложение нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные представительства,  налогом на прибыль
  2. Налогообложение нерезидентов  налогом на добавленную стоимость
  3. Примеры
  4. Иностранные представительства, производящие выплаты физическим лицам, являются налогоплательщиком единого социального налога.
  5. Декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны быть представлены в налоговые органы по следующим формам:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *