Внештатники учитываются в численности для УСН

Внештатники учитываются в численности для УСН

В рассмотренном примере государственное автономное учреждение хочет перейти на УСН. Однако для этого необходимо, чтобы среднее количество сотрудников не превышало 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса). В данном случае необходимо учитывать среднюю численность работников в целом по организации, а не только в штате.

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Напомним, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации (п. 79-81 Указаний).

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников работников за квартал, полугодие, девять месяцев или год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы в конкретном периоде и деления полученной суммы на 3, 6, 9 и 12 соответственно (п. 81.5-81.7 Указаний).

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком (п. 81.3 Указаний) определения среднесписочной численности лиц, работавших неполное рабочее время. Она считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 82 Указаний).

Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работы и оказывавших услуги по договорам гражданско-правового характера, за месяц исчисляется так же, как и совместителей.

Работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения.

Данный показатель считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 83 Указаний).

Отметим, что в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются ИП, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги, а также лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера и лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав (п. 83 Указаний).

Рассчитываем среднюю численность работников при «»упрощенке»»»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Рассчитываем среднюю численность работников при «»упрощенке»»»». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Здесь Вы можете задать редакции журнала «Практическое налоговое планирование» вопросы, связанные с Вашими профессиональными ситуациями.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Совет 1: Как заполнить форму о среднесписочной численности персонала

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком (п. 81.3 Указаний) определения среднесписочной численности лиц, работавших неполное рабочее время. Она считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 82 Указаний).

  • Титульная страница содержит поля, предназначенные для заполнения плательщиком и сотрудником налогового органа.
  • Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).
  • Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
  • При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).
  • При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

УСН им использовать нельзя, впрочем, у таких организаций есть свои не менее существенные льготы. Ограничение по статусу субъекта установлено также для организаций и ИП, осуществляющих деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга.

УСН сдают в налоговую и Росстат. Организации на УСН, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства, могут сдавать упрощенную форму отчета о финансовых результатах (приложение 5 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н).

Внештатники учитываются в численности для усн — все о налогах

Данный показатель считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 83 Указаний).

Налоговый период по УСН-2017-2018, так же как и в предшествующие годы, равен году (ч. 2 гл. 26.2 НК РФ). В НК существует и такое понятие, как отчетный период. Конечно, не стоит путать оптимизацию налогообложения и уход от налогов.

Не секрет, что под этим термином нередко понимаются не совсем легальные или даже совсем нелегальные схемы, в том числе, предусматривающие оборот большого количества наличных денежных средств.

К счастью, на современном этапе большинство компаний работают прозрачно и в рамках правового поля.

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ).

Новый раздел газеты «Учет. Налоги. Право» будет полезен компаниям на упрощенке и тем, кто принимает решение о смене налогового режима. Здесь вы также найдете практические рекомендации для работы с контрагентами, применяющими упрощенную систему. А также судебную практику, чтобы избежать споров с налоговиками.

При их наличии придется ввести в систему данные по каждому. Для этого перейдите по ссылке «Сотрудники», поставьте галочку в поле рядом с фразой «У меня есть официально устроенные сотрудники». Затем кликните на кнопку «Добавить сотрудника» и введите необходимые данные в открывшуюся форму.

Одной из самых полезных книг для каждого бизнесмена является Налоговый кодекс (НК). Перечитывать его можно неоднократно, и каждый раз находить для себя что-то новое и «приятное». Учитывая концептуальную глубину отдельных положений, а также изменения, которые регулярно вносятся в этот нормативный правовой акт, этот процесс может быть бесконечным.

При желании вы можете сразу отправить его в налоговую через интернет с помощью сервиса. Для этого нужно скачать с сайте, заполнить, распечатать и заверить подписью и печатью доверенность и загрузить ее скан через форму на сайте.

Итак, в налоговой системе нашего государства есть нюансы, которые можно и нужно эффективно использовать. Хотя этот термин и не очень любят налоговики, но называется он оптимизацией налогообложения. Огромное количество компаний в разных странах существуют только потому, что грамотно используют механизмы налоговой оптимизации.

Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу. Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период.

Кто не вправе работать на УСН

В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк.

В чем разница между среднесписочной численностью и средней численностью для малого бизнеса работающих с УСН? Каких сотрудников включить в среднесписочную (среднюю) численность и кого не учитывать? Надо знать разницу м/у среднесписочной и средней численностью сотрудников?

Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:

  • снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
  • оптимизация отчетности;
  • улучшение качества проверок.

В соответствии с данным подпунктом не вправе применять «упрощенку» организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.

Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

Таким образом, для определения возможности применения ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2009 году учитывается среднесписочная численность работников по всем видам деятельности за 2008 год. Затем сложите показатели: 20+20+18+22+ т.д. Полученное число разделите на 12, конечный результат и будет являться среднесписочной численностью.

Перейти на УСН можно добровольно с 1 января следующего года — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и в обязательном порядке на основании законодательных норм.

Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности.

Сведения о среднесписочной численности работников должны ежегодно подавать в налоговую предприятия и предприниматели вне зависимости от того, есть ли у них наемный персонал. Проще всего заполнить этот документ с помощью онлайн сервиса «Электронный бухгалтер «Эльба».

Под количеством работников при использовании ЕНВД понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ).

В случае, если зарплата меньше 25 МРП (на 2019 год это 63125 тенге), то сумма налога уменьшается на 90% или в 10 раз.

Сразу оговорюсь, что при каждой бизнес-схеме или крупной хозяйственной операции может быть проведен детальный анализ налоговых последствий и найдено индивидуальное решение. Однако в рамках данной статьи мы будем вести речь о типовых подходах, и не будем рассматривать комбинации различных способов отчуждения имущества.

Форма состоит из одной страницы. Сначала заполните ячейки, которые расположены в самом верху листа, укажите ИНН и КПП, эти номера вы можете посмотреть в свидетельстве о постановке на учет в ФНС или в выписке из ЕГРЮЛ. Рядом проставьте номер страницы.

Для отчета перед Росстатом введено понятие «среднесписочная численность». Согласно п. 77 Приказа Федеральной службы государственной статистики №428, для учета берутся списочные сотрудники предприятия, внешние совместители, работники по договорам гражданско-правового характера.

Один экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018 необходимо направить в Росстат. Федеральный закон №444-ФЗ, который отменяет сдачу бухотчетности в органы статистики, вступит в силу с 2020 года. Сроки сдачи отчетности — не позднее 01.04.2019. А для электронной отчетности в ПФР и в ФСС лимит численности – 25 человек.

Читайте также:  Льгота по торговому сбору не снимает обязанности встать на учет в качестве его плательщика

Эти данные необходимы при расчете налогов, других показателей, например, размера среднемесячной заработной платы. Кроме этого среднесписочная численность является критерием, который разграничивает хозяйствующие субъекты при сдаче ими отчетов в налоговую и внебюджетные фонды.

  1. Напомним, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.
  2. Порядок распределения численности работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя используется количество работников, Налоговым кодексом не определен.
  3. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
  4. Показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики.
  5. Ниже укажите полное наименование вашей организации, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, то укажите фамилию, имя и отчество полностью.

Допустимая численность работников при УСН

Численность при УСН 2017 — это один из важнейших показателей, который нужно постоянно контролировать, если налогоплательщик и в дальнейшем хотел бы применять упрощенный режим. Ведь согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.

12 НК РФ возможность работать на упрощенке существует лишь для тех организаций и ИП, у которых средняя численность работников составляет до 100 человек.

Рассмотрим в нашей статье подробнее основные принципы расчета данного показателя.

Когда актуален расчет численности работников при УСН в 2017 году

Показатель численности работников при УСН в 2017 году налогоплательщик должен указывать в своем заявлении, которое он подает в налоговую, если он принял решение перейти на упрощенный режим.

Этот показатель указывается в заявлении в расчете за 9 месяцев года, который предшествует году, когда предприятие планирует перейти на упрощенку.

То есть, если организация или ИП планируют переход в 2018 году, то они должны будут сделать расчет на основании данных за 9 месяцев 2017 года.

Среднесписочная численность работников за отчетный период по УСН — лимит установленный для УСН-щиков пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В настоящее время максимально допустимый для этой системы размер показателя — 100 человек.

Однако показатель численности актуален не только для тех организаций и ИП, которые хотят перейти на упрощенку, но также его должны периодически просчитывать и те налогоплательщики, которые уже работают на этом режиме. То есть, численность персонала нужно постоянно держать на контроле, поскольку, если этого не сделать, можно «слететь» с упрощенки.

Читать еще:  Налоги ип в 2018 году — изменения и нововведения

Численность при УСН 2017: расчет

При УСН численность работников рассчитывается на основании правил, предусмотренных в Приказе Росстата от 22.11.2017 №772.

Упрощенная система налогообложения численность работников

Внештатники учитываются в численности для УСН

В силу закона применять упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) вправе только организации и предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Одним из ограничений применения УСН выступает средняя численность работников фирмы или коммерсанта, которая за налоговый или любой отчетный период не должна превышать 100 человек. О лимите численности работников при УСН и пойдет речь в настоящем материале.

Упрощенная система налогообложения, или УСН, представляет собой один из пяти специальных налоговых режимов, действующих сегодня в России, что следует из пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Порядок применения данной системы налогообложения установлен главой 26.

2 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Поскольку УСН является добровольным налоговым режимом, решение о переходе на УСН организации и коммерсанты принимают сами, при этом будущий упрощенец должен отвечать требованиям главы 26.2 НК РФ.

Одним из условий применения УСН является лимит средней численности работников плательщика «упрощенного» налога: не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

Напомним, что налоговым периодом при УСН признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.

  • Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
  • Источник:

Критерии перехода и работы на УСН в 2020 году

2020 год обещает стать для упрощенцев и тех, кто только собирается перейти на этот режим, весьма удачным. Лимиты, позволяющие применять УСН, увеличили, сделав ее доступной еще больше количеству организаций и ИП. Рассмотрим, какие критерии перехода и применения УСН установлены на 2020 год.

Условия перехода на УСН в 2020 году

Условия, позволяющие перейти на упрощенку в 2020 году, не изменились: закреплены они в п. 1, 2 ст. 346.12 НК РФ:

  1. Условие для применения УСН
  2. Не более 112,5 млн руб.*
  3. * ИП ограничений по выручке не имеют
  4. Не более 100 человек
  5. Не больше 150 млн руб.*
  6. * ИП при переходе на УСН стоимость ОС не учитывают
  7. * Ограничение не действует на:

Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН

Средняя численность сотрудников

Остаточная стоимость основных средств

Доля участия других организаций в уставном капитале (УК)
Не превышает 25%*

  • организации, УК которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если ССЧ инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ — не менее 25%;
  • НКО, в том числе организации потребкооперации;
  • хозобщества и хозпартнерства, созданные научными и образовательными учреждениями для практического применения и внедрения результатов интеллектуальной деятельности

Наличие филиалов и представительств
Филиалы — запрещены

Представительства — разрешены

Вид осуществляемой деятельности
Не могут перейти на УСН:

  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • компании и ИП, производящие подакцизные товары, а также добывающие и продающие полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
  • компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований;
  • компании-участники соглашений о разделе продукции;
  • организации и ИП на ЕСХН и ОСНО;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные компании;
  • МФО;
  • частные агентства занятости

Где действует упрощенная система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты.

Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы.

Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6%. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15%.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Читайте так же:  Меры по ликвидации несанкционированных свалок

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Читайте также:  НДС при продаже программ на дисках — платят или нет?

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует в 2020 году в 23 регионах России в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если он получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей.

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно умножать на коэффициент-дефлятор.

На 2020 год значение коэффициента равно 1. Это значит, что предельная величина доходов в 2020 году осталась на прежнем уровне.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

Источник:

Численность работников и стоимость ОС как угроза УСН

Договор ГПХ вместо трудового не спасет от превышения лимита

Наша компания планирует в IV квартале 2017 г. нанять около 40 человек для обзвона и поиска клиентов. Но как только мы примем их в штат, численность работников превысит 100 человек. А если оформить их по гражданско-правовым договорам, мы сможем остаться на УСН?

— Заключение с новыми работниками договоров гражданско-правового характера вместо трудовых договоров не спасет вас от потери права на спецрежим.

Ведь для применения упрощенки необходимо, чтобы за налоговый (отчетный) период в пределах 100 человек была именно средняя численность работнико в подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ . А она включает в себя пп.

77, 83 Указаний, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 :

  • • среднесписочную численность работников;
  • • среднюю численность внешних совместителей;
  • • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Однако весьма вероятно, что в 2017 г. вы все-таки сохраните право на применение УСН. Ведь даже если в октябре, ноябре и декабре средняя численность работников будет больше 100 человек, то по итогам всего года ее значение, скорее всего, уложится в лимит. Чего нельзя сказать о I квартале 2018 г.

Поэтому если в начале следующего года вы не планируете значительное сокращение нанятого персонала, то вам стоит добровольно перейти на ОСН с 2018 г. Уведомить налоговиков о таком решении нужно будет в срок не позднее 15 января 2018 г. п. 6 ст. 346.13 НК РФ Для этих целей ФНС рекомендует использовать форму № 26.2-3 приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] .

Основные условия сохранения права на применение усн в 2017 г. и 2018 г

Критерий Установленное ограничение
Доход по итогам налогового (отчетного) периода Не более 150 млн руб. п. 4 ст. 346.13 НК РФ
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период Не более 100 человек подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Остаточная стоимость основных средств (по данным бухучета) Не более 150 млн руб. подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Доля участия других организаций в уставном капитале Это ограничение не касается некоторых организаций. Например, его могут не соблюдать компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При условии что не менее 50% среднесписочной численности работников составляют инвалиды и их доля в фонде оплаты труда — не менее 25% подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Новые лимиты по УСН в 2021 году

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает необходимость соблюдения лимитов, которые касаются масштабов бизнеса. Речь идет о численности персонала, величине получаемого дохода и других подобных параметрах.

В 2020 году был подписан №266-ФЗ (датируется 31.07.2020), которые вносит серьезные изменения в порядок применения УСН. С учетом популярности упрощенки имеет смысл рассмотреть новые правила ее практического использования подробнее.

Новые лимиты по УСН в 2021 году

Лимит по доходам

Стандартный лимит доходов по УСН в последние годы был установлен на уровне 150 млн. руб. Его превышение в любой момент отчетного года означало потерю права использовать упрощенку и автоматический переход на общий налоговый режим.

Если же хозяйствующий субъект планировал перейти на УСН в следующем году, доход за 9 месяцев текущего не должен был превышать 112,5 млн. руб. Невыполнение этого условия делает переход к упрощенной системе налогообложения невозможным.

Начиная с 2021 года превышение лимита УСН по доходам не ведет к автоматической потере права на использование упрощенки. Если этот показатель остается в пределах от 150 до 200 млн. руб., использование специального налогового режима продолжается, но придется заплатить повышенную ставку налога:

  • 8% (вместо обычных 6%) – для схемы «Доходы»;
  • 20% (вместо 15%) – для схемы «Доходы минус расходы».

Действие повышенной ставки распространяется на квартал, в течение которого произошло превышение, и вплоть до окончания отчетного года. Если значение дохода превышает 200 млн. руб. в пересчете на год, действие специального налогового режима прекращается, а хозяйствующий субъект переходит на ОСНО с начала квартала.

Важно. Положения №266-ФЗ не регламентируют ситуацию, когда субъект РФ вводит льготы для использующих УСН в виде пониженной ставки. Поэтому льготники также будут вынуждены платить 8% или 20%, независимо от принятых в регионе нормативных актов.

Лимит по численности сотрудников

Текущие правила использования УСН предусматривают максимальное количество штатных сотрудников, не превышающее 100 человек. Прием на работу 101-го до начала 2021 года означал невозможность применения упрощенки.

С 1 января наступающего года право применять специальный режим налогообложения сохранится для ООО и ИП, в штате которых трудится до 130 человек. Но превышение численности в 100 сотрудников означает, как и в случае с доходами, необходимость платить повышенную ставку налога – 8% или 20% — в зависимости от схемы расчета.

Превышение значения указанного параметра в 130 человек означает потерю права использовать УСН. Как следствие – переход на ОСНО и необходимость платить стандартный набор налогов в полном объеме.

Другие лимиты и ограничения

Принятие №266-ФЗ не изменило другие ограничения, соблюдение которых выступает обязательным условием применения УСН. Они регламентированы статьей 346.12 действующего сегодня НК РФ и состоят в следующем:

  • основные средства по остаточной стоимости не превышают 150 млн. руб. Для перехода на упрощенку указанное требование должно выполняться на начало октября предшествующего года;
  • отсутствие обособленных подразделений и филиалов, зарегистрированных в других субъектах РФ;
  • доля участия организаций в уставном капитале в пределах 25%;
  • запрет на использование УСН в некоторых видах деятельности: страхование, НПФ, инвестиционные фонды, ломбарды, рынок ценных бумаг, адвокаты и нотариусы, бюджетные учреждения, иностранные организации, букмекеры, изготовители подакцизных товаров.

В подавляющем большинстве случаев приведенные выше дополнительные ограничения не имеют серьезного значения. Именно два первых лимита на УСН 2021 – по доходам и численности обычно становятся определяющими для реально работающих на рынке хозяйствующих субъектов.

Как применять новые правила на практике?

Несмотря на кажущуюся простоту изменений, практическое применение обновленных лимитов может вызывать вопросы. Поэтому для прояснения ситуации следует привести пример расчета величины налога. Он предусматривает последовательное выполнение трех несложных действий.

  1. Определение налогооблагаемой базы за период, который предшествует кварталу выхода за рамки первого уровня лимитов (150 млн. руб. дохода или 100 чел. численности в пересчете на год, но не выше 200 млн. и 130 чел., соответственно). Полученное значение умножается на стандартную ставку – 5% или 15%.
  2. Расчет налогооблагаемой базы за весь отчетный период с начала года. Вычесть из полученной суммы базу из первого пункта. Умножить результат вычислений на повышенную ставку – 8% или 20% — в зависимости от используемой схемы УСН.
  3. Суммирование итогов расчетов по первому и второму пункту.
Читайте также:  Аудиторское заключение: если не сдать в налоговую, будет штраф?

Любые другие вычисления, например, авансового платежа, происходит аналогичным образом. Приведенный пример демонстрирует, что введение новых правил не приводит к увеличению количества расчетов или объема работы бухгалтера. По сути, уровень необходимых для оформления налоговой отчетности трудозатрат остается неизменным.

Пример расчета налога по новым правилам

Для еще большей наглядности имеет смысл привести пример расчета налога на основании конкретных цифр. Исходные условия таковы:

  • ООО работает на упрощенке;
  • численность персонала в течение всего времени деятельности не превышает 100 человек;
  • доходы предприятия изменяются в соответствии с данными которые приводятся в нижеследующей таблице.

Расчет налога происходит по следующей схеме:

  • за первое полугодие ООО уложилось в лимиты, так как объем доходов не превысил 150 млн. руб.;
  • поэтому используется базовая налоговая ставка 6%, а величина авансовых платежей составляет:
  • за первый квартал – 80*6% = 4,8 млн. руб.;
  • за второй квартал – 60*6% = 3,6 млн. руб.;
  • всего за полугодие = 8,4 млн. руб.;
  • в третьем квартале ООО превысило установленный лимит в 150 млн. руб., но не перешло верхнюю границу в 200 млн. руб.;
  • поэтому необходимо использовать повышенную налоговую ставку, равную 8%;
  • величина налога за третий квартал составляет: 40*8% = 3,2 млн. руб.;
  • в четвертом квартале верхняя граница лимита превышена, как следствие – компания теряет право использования упрощенной системы налогообложения и переходит на ОСНО.

Вывод

Введение так называемого переходного режима следует признать очень удачным нововведением. Описанные выше изменения лимитов УСН позволят ООО и ИП продолжать функционировать без необходимости вносить серьезные изменения в бухучет и финансовую политику предприятия.

Это выгодно всем. Хозяйствующий субъект минимизирует собственные издержки, так как намного проще заплатить повышенную ставку налога при сохранении правил ведения бухучета и оформления отчетности. ИФНС не нужно заниматься дополнительным контролем неблагонадежных компаний или предпринимателей, которые находятся на границе ограничений для использования УСН.

_______________________________

Статья из нашего блога: https://uchet.ru/stati/novye-limity-po-usn-v-2021-godu/

Рассчитываем среднюю численность работников при "упрощенке"

Приказом Росстата от 12.11.

2008 №278 «Об утверждении Указаний по заполнению форм статистического наблюдения: №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», №П-2 «Сведения об инвестициях», №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», №П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации» (далее – Приказ №278) утверждена форма федерального статистического наблюдения «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Указания, содержащиеся в данном документе, введены в действие с отчета за январь 2009 года. Со вступлением в силу Приказа №278 отменено Постановление Росстата от 20.11.2006 №69 (далее – Постановление №69).

Форма федерального статистического наблюдения П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» должна представляться юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, их обособленными подразделениями.

Однако Приказ №278 интересен не только в связи с заполнением названной статистической формы: в нем прописан порядок определения средней численности.

Отметим, что этот порядок распространяется на все организации, включая малые предприятия, а в отдельных случаях – и на индивидуальных предпринимателей.

От показателя средней численности зависит, следует ли представлять отчетность в электронном виде; кроме того, рассчитывать его необходимо для подтверждения прав на получение льгот, предусмотренных Налоговым кодексом, а также для определения некоторых физических показателей.

Когда «упрощенцам» нужно определить среднюю численность работников?

Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.

12 НК РФ не вправе применять УСНО организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Кроме этого, на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, не распространяется ограничение, установленное в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В соответствии с данным подпунктом не вправе применять «упрощенку» организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.

1 января 2009 года вступили в силу изменения в гл. 26.2 НК РФ, внесенные Федеральным законом №155‑ФЗ[1]. В новой редакции ст. 346.25.1 НК РФ дополнена п. 2.

1, согласно которому при применении УСНО на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

При этом среднесписочная численность таких работников тоже определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Если один или несколько из видов деятельности «упрощенца» подлежат обязательному переводу на ЕНВД, то согласно требованиям ст. 346.27 НК РФ также необходимо произвести расчет среднесписочной численности, но уже в целях исчисления ЕНВД. Статья 346.26 НК РФ в соответствии с пп. «б» п. 16 ст.

1 Федерального закона №155‑ФЗ дополнена п. 2.

2, согласно которому на уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом уполномоченным в области статистики федеральным органом исполнительной власти, превышает 100 человек.

Таким образом, для определения возможности применения ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2009 году учитывается среднесписочная численность работников по всем видам деятельности за 2008 год. Соответствующие разъяснения Минфина представлены в Письме от 07.10.2008 №03‑11‑05/241.

Новые правила УСН с 2021 года: новые лимиты по доходам и количеству сотрудников

«Упрощенка» является самой популярной системой налогообложения. При этом с 2021 года вступают в силу новые ограничения по доходу и численности сотрудников. Суть изменений объясняет профессиональный бухгалтер, ассистент консультанта в Департаменте бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris, Екатерина Голышева.

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

Это налоговый режим с особым порядком уплаты налогов. Ориентирован он на представителей малого и среднего бизнеса.

Использовать такую систему налогообложения очень выгодно, так как предприниматели освобождаются от ряда налогов, уплачиваемых при применении ОСН:

Индивидуальные предприниматели Организации
Налог на доходы физических лиц. Налог на прибыль.
Налог на имущество, но не в отношении объектов недвижимости из перечня пункта 7 статьи 378.2 НК РФ. Налог на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость.
Налог на добавленную стоимость. Исключение — НДС при ввозе товаров на таможне, а также при исполнении договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества. Налог на добавленную стоимость.

Рассказываем о свежем нововведении по УСН, которое вступает в силу в следующем году.

Но перед этим бегло вспомним, какие условия должно выполнить юридическое лицо, чтобы применять «упрощенку»:

  1. Доход за год или любой иной отчетный период не превышает 150 миллионов рублей (пункты 4, 4.1 статьи 346.13 НК РФ).
  2. Остаточная стоимость (ОС) не больше 150 миллионов рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
  3. Средняя численность сотрудников не более 100 человек за год или любой другой отчетный период (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
  4. Разрешенный вид деятельности юридического лица для УСН (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).
  5. Доля участия других компаний в организации не больше 25% (есть исключения)(подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
  6. Отсутствие филиалов (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
  7. Ставки налога в зависимости от региона: 1–6% при объекте «Доходы» и 5–15% при объекте «Доходы минус расходы».

Компании могут перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 миллиона рублей (статья 346.12 НК РФ).

Теперь об интересном послаблении

До 2021 года (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ), если упрощенец нарушил хотя бы одно условие для применения УСН, он автоматически слетал с данной системы налогообложения и переходил на ОСНО с начала того квартала, в котором допущены несоответствия требованиям.

Однако с 2021 года вводится новшество: если предприниматель нарушил базовые лимиты по доходам и численности работников, ему не придется прощаться с УСН и переходить на ОСНО.

Таким образом, введенное послабление затрагивает только пункт 1 и пункт 3 списка условий выше. Остальные правила не меняются.

Как теперь работать на УСН

Расслабляться все-таки не стоит. Спокойно набирать дополнительный персонал и не следить за уровнем выручки — не очень хорошая идея.

Да, при небольшом превышении пороговой величины доходов или лимита средней численности работников право на упрощенный режим сохраняется. Юридическое лицо продолжает использовать УСН, если:

  • доходы остаются в пределах 200 миллионов рублей;
  • средняя численность сотрудников остается в пределах 130 человек.

Но допускать превышение порога нежелательно.

Что будет, если превысить порог

Даже если юрлицо нарушило условия применения УСН лишь по одному пункту из двух, налог все равно начислят по более высокой ставке (подпункты «б», «г» пункта 4 статьи № 266-ФЗ от 31 июля 2020 года). Начнется так называемый «переходный период», когда предприниматель или организация находятся на УСН, но должны применять повышенные ставки налога.

«Переходный период» начинается с квартала, в котором были превышены лимиты по доходам и средней численности сотрудников. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит:

  • 8% при объекте «Доходы»;
  • 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Применение УСН с повышенными ставками налога продлится до тех пор, пока у упрощенца не будет превышений по лимиту доходов в 200 тысяч рублей и количеству сотрудников в 130 человек. При превышении новых лимитов переход на ОСНО неизбежен.

Что делать тем, кто совмещает патент (ПСН) и УСН

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *