Выдали суточные в иностранной валюте — как определить, что они не облагаются НДФЛ

Суточные – это денежные средства, которые необходимы для выполнения работы и проживания работника в командировке. Каждая организация имеет право самостоятельно устанавливать размер этих выплат. Законы РФ этого не запрещают. Суммы прописываются в служебной записке или приказе предприятия. На расчет влияют такие факторы, как регион командировки и статус работника.

Суточные должны отображаться в расходах самой фирмы. Если вдруг потраченные средства окажутся завышенными, директор может лично заинтересоваться этим вопросом и попросить разъяснений.

На такой случай командированный сотрудник должен всегда иметь под рукой все чеки, подтверждающие расходы.

Хотя, стоит заметить, что в законодательстве РФ нет ни одного пункта, обязывающего отчитываться за трату суточных.

Для расчета суточных учитываются все фактические дни, проведенные сотрудником в командировке. Точкой отсчета принято считать время отправления транспорта в пункт назначения. Финишем операции является возвращение работника на свое рабочее место. Средства, потраченные в дороге, также возмещаются. Помимо будних дней должны оплачиваться выходные и праздники, проведенные в командировке.

Во время командировки сотрудник продолжает получать зарплату. Но сумма выплаты меняется. Она рассчитывается исходя из среднего заработка. Как и обычный оклад, суточные должны облагаться налогами. Как же выглядит налогообложение суточных в 2017 году?

Минимальный срок командировки в законе не указан. Случается, что порученное задание выполняется в течение одного дня, после чего сотрудник возвращается на прежнее рабочее место. Однодневная командировка – дело распространенное, однако, согласно закону, суточные при этом не выплачиваются. Поэтому руководство оставляет этот вопрос на свое усмотрение.

Бывает, что работника отправляют в однодневную командировку за границу. В этом случае ситуация с суточными иная. Директор обязан возместить сотруднику 50% от суммы суточных, прописанных в местных документах компании. Главное, чтобы указанная в нормативных актах сумма не была ниже минимально допустимой – 2500 рублей.

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

На сколько дней выдаются суточные в 2020

Немаловажный вопрос, какое количество дней командировки обязан компенсировать работодатель. На первый взгляд ответ очевиден – все. Это правильно, но есть еще дорога, которая может занять только полдня, например. К этой проблеме добавляются праздничные дни и суббота с воскресением.

Важно! Руководство предприятия компенсирует командировочному служащему все время пребывания вне основного места работы. Это время включает и нерабочие дни, и даты отъезда-приезда

Ориентиром служит время в 00ч00мин. – это точка отсчета. Учитывается так же время проезда до вокзала или аэропорта. День оплачивается полностью, даже если дорога захватила всего несколько минут.

  • Ситуация
  • С какого времени считать командировку
  • Уезжает ровно в 00ч00мин.

Первым оплачиваемым днем будет тот, который начнется в 00ч.01 мин.

Отправляется в поездку в 23.59

Первые сутки – это день отъезда

Вернулся домой в 00ч.00мин.

Последний оплачиваемый день — предыдущий

Вернулся домой в 00ч.01 мин.

День возвращения входит в суточные

Когда выполнение делового поручения занимает вместе с дорогой всего один день, то суточные по России не платятся. А суточные за границу, даже если речь о братских странах, выдаются вполовину меньше (50%) от положенной нормы.

Размер суточных прописывается в локальном соглашении предприятия, либо коллективном договоре.

Кроме суточных, в командировочные расходы входят:

  • Стоимость билетов на железнодорожный, авиа и автобусный транспорт;
  • Услуги такси;
  • При отъезде работника на личном автомобиле или служебном, покрываются траты на топливо;
  • Оплата номера в отеле или аренда комнаты (квартиры);
  • Дополнительные расходы, предусмотренные соглашением сотрудника и работодателя.

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?

Однако подвижки в правовом регулировании этих обязательных платежей наложили свой отпечаток.

Как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? Облагать ли взносами сверхнормативные суточные? Как показывать в году суточные в едином расчете по страховым взносам? Ответим на вопросы, а а также расскажем, чем суточные похожи на подоходный налог и как они облагаются страховыми взносами в году

На что обращать внимание в году В году бухгалтерам имеет смыл быть более внимательными в отношении сверхнормативных суточных: страховые взносы на них начислять придется. И тут главное не запутаться

Выдали суточные в иностранной валюте - как определить, что они не облагаются НДФЛ

Суточными сверх установленной нормы являются сумма суточных превышающая сумму, указанную в ТК РФ, не зависимо от сумы суточных, установленных на предприятии и прописанных в официальных документах самого предприятия. Таким образом на такие суммы предприятие насчитывает командируемому сотруднику НДФЛ и страховые взносы. Такие суммы являются непосредственным доходом полученным сотрудником предприятия.

Окончательный расчет суточных производится бухгалтером или руководителем предприятия после возвращения сотрудника из командировки, при предоставлении авансового отчета и перечня документов, которые оформляются предприятием при отправлении сотрудника в командировку и после его прибытия. Такими документами являются:

  • приказ о направлении сотрудника в командировку. В данном документе обязательно должна быть прописана цель командировки и срок, на который отправляется сотрудник. Информация о сроке нужна для расчёта суммы суточных, а информация о цели командировки, для подтверждения производственного характера поездки;
  • служебная записка, при необходимости. Составляется командируемым сотрудником после возвращения из поездки. Она составляется в случае отсутствия документов на проживание или проезд, с целью подтвердить местонахождение сотрудника в момент командировки, также в случае задержки или перенесения время выезда сотрудника по техническим причинам, и т.д. Данный документ составляется по требованию руководства предприятия;
  • документ регулирующий командировку вне штатного сотрудника. Информация о возмещении средств должна быть прописана в гражданско-правовом договоре в момент его заключения или внесена поправкой в него, после необходимости отправить сотрудника в командировку.

Документы, которые подтверждают расходы, связанные с суммой суточных, то есть чеки и квитанции предоставлять работодателю нет необходимости.

Как было указано выше, суммы суточных, которые не признаются доходом командируемого сотрудника. И на которые не насчитываются налоги, составляют 700рублей и 2 500рублей, выплачиваются в рамках командировки по России и за границей соответственно. На суммы превышающие данные нормы, установленные законодательством насчитываются налоги:

  • НДФЛ, налог с дохода физических лиц. Равен 13%. Удерживается с суммы превышения нормы суточных. Удержание должно быть произведено в месяце утверждения авансового отчета сотрудника;
  • налог на прибыль. Расходы сотрудника по командировки могут быть включены в состав базы для налогообложения в рамках сумм, указанных локальным документом предприятия. Данные расходы могут быть приняты к учету, в случае, если командируемый сотрудник предоставит все первичные документы, которые подтверждают эти расходы. Такими документами являются чеки и квитанции на проживание, чеки или проездные документы, чеки на сборы или консульские платежи, квитанции об оплате услуг по оформлению виз, паспортов, приглашений и т.д.;
  • Страховые взносы. Начисляются на всю сумму сверх нормы суточных. Данные суммы начисляются в момент утверждения авансового отчета, предоставленного командируемым сотрудником. По социальному страхованию процент составляет 2,9%;
  • Страховые взносы. По пенсионному страхованию составляют 22%;
  • Страховые взносы. По обязательному медицинскому страхованию составляют 5,1%.

Страховые взносы по травматизму на сумму суточных не насчитываются.

Если предприятие не перечислит взносы в страховые фонды или не удержит НДФЛ с командируемого сотрудника, то получит штраф в размере 20% суммы не перечисленных средств плюс обязательное перечисление необходимых сумм в фонды и удержание средств из заработной платы сотрудника.

В случае, если сотрудник вернулся из командировки за границей, сумма суточных ему была выдана в валюте, с расчетом по курсу валюты, на день составления заявления на аванс. Для расчета суточных, НДФЛ и страховых взносов, суммы пересчитываются по курсу на день отчета сотрудника авансовым отчетом.

  1. Рассчитаем сумму, на которую не будут начислены налоги: 4 дня * 700 рублей = 2 800 рублей.
  2. Отразим данные суммы в Бухгалтерском учете.
  3. Дт
  4. Сумма
Читайте также:  В какие сроки выплачивать зарплату в апреле 2021

51
Перечисление суммы суточных на расчетный счет сотрудника, то есть выплата ему аванса. Сумма суточных рассчитывается после изданного приказа на командировку, в которой прописан точный ее срок.
68.01

Сумма НДФЛ, которая удерживается с суммы суточных сверх нормы (6.000 руб.-2.800 руб.) * 13%

69.01
Сумма страховых взносов по соц. страхованию, начисленная на суточные сверх нормы (6.000 руб.-2.800 руб.) * 2,9%

69.02.7
Сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, начисленная на суточные сверх нормы (6.000 руб.-2.800 руб.) *22%

Командировочные расходы 2020

Прядок выплаты командировочных расходов закреплен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Но в этом законе нет главного, там не прописаны нормы суточных трат.

Командировочные расходы, в частности суточные, выдаются работнику, исходя из правил, закрепленных в локальных актах компании, или коллективного договора, либо по согласию со служащим. Они не могут быть меньше 100 рублей. Но на практике такой минимум фактически никто не получает, как правило денег выделяется чуть больше.

Лимит суточных в 2020

  • Где будет находиться сотрудник
  • Предельная норма
  • В одном из бывших союзных государств

Разъясняем, что руководство вправе предоставить командированному сколь угодно большие суточные. Но все, что будет выплачено сверх лимита, подлежит обложению НДФЛ и взносами.

НК РФ не запрещает выплатить аванс сотруднику перед его отъездом. Кроме суточных, работник еще получает заработную плату. По возвращении, он делает отчет о командировке, где документально подтверждает свои затраты. К подтверждающим документам относятся:

  • Авиабилеты, железнодорожные или автобусные;
  • Чеки, квитанции об оплате (проживания, питания, транспорта, товаров, связанных со служебной деятельностью):
  • Ваучеры из гостиниц;
  • Путевые или маршрутные листы;
  • Заправочные талоны.

К этим бумагам стоит отнести со всем вниманием, потому что они послужат подтверждением, что деньги, выданные работнику, действительно послужили оплатой командировки. А эти расходы можно учитывать при подсчете базы налога на прибыль

За какие дни считать суточные в командировке в 2020 году

Суточные работнику платите за каждый день, который сотрудник находился в командировке, включая выходные и праздники. Также учтите дни в пути, включая день отъезда и день, когда вернулся работник (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Как правильно оплатить командированному работу в выходной или праздник, разъяснил Минтруд.

Днем отъезда считайте дату, когда отправился поезд, самолет из места, где трудится сотрудник. Днем возвращения считайте дату, когда прибыл транспорт в населенный пункт, где работает сотрудник. Когда до места отправления или приезда сотруднику нужно еще добираться, учтите это время тоже.

Если транспорт прибыл до 24 часов, то учитывайте текущие сутки. Если в 0 часов – следующие сутки (п. 4 Положения № 749).

За дни, когда работник уехал в командировку и вернулся из нее, выплатите суточные в полном размере.

Вебинары в Контур.Школе

Разбор практических ситуаций. Изменения законодательства.

Зарегистрироваться

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Не облагаются НДФЛ следующие виды расходов на проезд в командировке, если они документально подтверждены (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • расходы на провоз багажа.

Расходы на авиаперелет могут подтверждаться, например, авиабилетом или маршрут/квитанцией электронного билета, а также посадочным талоном. Затраты на такси можно подтвердить заказ-нарядом и квитанцией либо чеком ККТ.

В этом случае вам нужно рассчитать НДФЛ на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Далее исчисленный налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Облагается ли НДФЛ компенсация расходов на VIP-зал вокзала или аэропорта

Налогообложение суточных при командировке за границу 2020: НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы

Размеры суточных при командировках за границу могут влиять на расчет налога на прибыль, исчисление НДФЛ, начисление взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Каков размер суточных за границей и как он соотносится с налогами и взносами? Рассмотрим правила налогообложения суточных при командировке за границу 2020 в части НДФЛ, налога на прибыль и страховых взносов.

Также смотрите:

При командировке за границу суточные устанавливают локально-нормативным актом по организации.

Некоторые работодатели устанавливают стандартно 2 вида суточных. Например, для командировок по РФ – 700,00 рублей, а для зарубежных – 2500,00 рублей.

Другие компании утверждают нормы суточных при загранкомандировках в зависимости от страны командирования. Эта возможность есть только у коммерческих фирм. Бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ.

Данные нормы может использовать любая компания, закрепив это в своем локальном акте.

Ознакомиться с правильным оформлением зарубежных командировок вы можете в нашей статье «Командировка за границу: какие есть бухгалтерские нюансы».

Налог на прибыль по суточным

Для целей налогового учета по налогу на прибыль всю сумму заграничных суточных принимают в расходы. Исключение: если по какой-то причине работник получил суточных больше, чем прописано в локальном акте.

С рублевыми суточными проблем и сложностей нет. А суточные в валюте надо перевести в рубли на дату их выдачи по курсу ЦБ. Это прописано в п. 10 ст. 272 НК РФ.

Приведем пример расчета суточных при загранкомандировках.

ПРИМЕР

На командировку в Барселону сроком 3 дня Носов Н.К. получил суточные из расчета 50,00 долларов за сутки.

  • Официальный курс доллара на дату выплаты суточных был 70,50 рублей за 1 доллар.
  • Таким образом, в расходы по налогу на прибыль бухгалтер примет:
  • 50,00 долларов × 3 дня × 70,50 рублей = 10 575,00 рублей.

В случае продления командировки и перечисления суточных за соответствующие дни, доплату суточных считают по курсу на новую дату их перечисления работнику.

Ндфл с суточных

Если с налогом на прибыль всё понятно, то с подоходным налогом есть некоторые тонкости.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, при зарубежных командировках не облагают НДФЛ только сумма 2500 рублей за одни сутки.

Получается так: если компания установила норму для суточных более 2500 рублей, то с суммы превышения она обязана удержать НДФЛ с командированного. Исходя из условий нашего примера, у Носкова будет удержан НДФЛ с суммы превышения.

Особенности суточных в иностранной валюте

Расходы, относящиеся к командировкам за пределами страны, отличаются от расходов, связанных с командировками по России. Во-первых, заграничные командировки требуют лишних затрат на оформление виз, медстраховки, оплаты консульских сборов. Помимо того, в связи с тратами в валюте, появляется разница из-за денежных курсов.

Правила отправки сотрудников в командировки регламентируются «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки». Данный документ предусматривает, что работник может быть направлен в командировку на определенный срок на основании решения его работодателя. Срок пребывания в поездке устанавливается также работодателем и зависит от сложности и особенностей поручения.

Во время поездки работнику должны возмещаться все расходы, связанные с командировкой.

В их число входят:

  • расходы на проезд;
  • расходы на проживание;
  • другие виды расходов, которые должны быть согласованы с руководителем.

Особенности отражения

При отправке работника за границу, дополнительно к основным затратам, также должны возмещаться расходы:

  • возникшие при оформлении выездных документов;
  • на обязательные аэродромные и консульские сборы;
  • связанные со сборами за право выезда и, при необходимости, транзита транспортного средства;
  • на оформление обязательной медицинской страховки.

Также должны быть возмещены другие обязательные платежи и сборы. Все это, на основании пунктов 12 и 1 статьи № 168, должно быть учтено в расчете базы, облагаемой по налогу на прибыль. Командировочные расходы и порядок их возмещения в коммерческих организациях должны определяться локальными актами или коллективными договорами.

Фактическое пребывание сотрудника на месте командирования необходимо определять по проездным документам. Сотрудник обязан предоставить их после возвращения с поездки.

В случае, если работник добирался до места командирования на личном транспорте, фактический срок пребывания должен указываться в служебной записке. Последняя должна быть передана после приезда вместе с документами, оправдывающими использование личного транспортного средства.

Читайте также:  Субъект малого предпринимательства? Проверьте, так ли это

Помимо проездных документов или записки, в течение трех дней после командировки работник дополнительно должен предоставить авансовый отчет, в котором указываются суммы, связанные с затратами в командировке. Вместе с этим он производит окончательный расчет по выданному ему перед командировкой авансу. Также нужно предоставить документы о найме помещения, затратах на проезд и иных расходах.

Что стоит помнить

Время от времени организации отправляют своих сотрудников в командировки, как в пределах страны, так и за рубеж. Цели у таких поездок могут быть абсолютно разными, но все он связаны с деятельностью компании. Сроки и цели командировок, согласно Трудовому кодексу, устанавливает приказ, который должен быть подписан директором организации.

При этом для обеспечения безопасности сотрудников, закон предусматривает несколько положений, регулируемых нормативными документами:

Постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.08 Раскрывает порядок командирования.

Командировка и налоги: какими налогами облагаются суточные и другие выплаты — Полезные статьи о командировках и деловом туризме в блоге OneTwoTrip for Business

Когда сотрудник отправляется в поездку для выполнения служебного задания, работодатель обязан не только компенсировать ему все затраты, но и выплачивать суточные. При этом может возникать необходимость уплаты налогов. Разберемся с тем, как устроено налогообложение суточных расходов.

По действующим нормам ТК РФ, работодатель обязан компенсировать работнику расходы на:

  • проезд до места выполнения рабочего задания;
  • оплату жилья на время нахождения в другом городе;
  • покрытие расходов, которые возникают из-за проживания вне дома (это и есть суточные);
  • оплату других оговоренных с работодателя услуг и товаров.

Согласно правилам Налогового кодекса РФ, налогами не облагаются компенсационные выплаты, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей – сюда входят и расходы при командировках (расходы на жилье, проезд, суточные в пределах норм и т.п.).

Эти расходы нужно подтверждать документально, если же подтверждающих документов нет, то НДФЛ не облагаются лишь расходы в рамках определенных лимитов. В текущий момент эти лимиты составляют 700 рублей в день для командировок по России и 2500 рублей в день для заграничных поездок.

Командировка и налоги – интересная тема, рассмотрим ее с практической точи зрения ниже.

Какими налогами облагаются суточные

Налог на суточные можно назвать «частичным». Налог не нужно будет платить лишь если выплачиваемые суточные находятся в пределах оговоренных нормами лимитов (п. 3 ст. 217 НК РФ). 

Нормы расчета налога на прибыль при выплате суточных сегодня таковы: в случае, если работник отправляется в деловую поездку по России, лимит необлагаемых налогом суточных составляет 700 рублей в день. Если командировка заграничная – 2500 рублей в день.

А суточные сверх нормы?

По правилам, размер суточных, который компания закрепляет в нормативных документах, может быть любым. Если суточные сверх нормы, налогообложение может быть таким:

Например, можно установить сумму 5000 рублей в день. Выплаченные суточные сверх нормы при поездке по России приведут к необходимости уплаты НДФЛ с суммы 4300 рублей (5000 руб. — 700 руб. = 4300 руб.)

Налоги на суточные при загранкомандировках

Если необходима командировка за границу, налоги также нужно платить. При заграничных деловых поездках лимиты не облагаемых налогом суточных выше. Поэтому в примере с суточными в размере 5000 рублей, в случае командировки за границу, налог нужно будет оплатить лишь с 2500 рублей (5000 руб. — 2500 руб. = 2500 руб.)

Командировка и подоходный налог на прибыль

Расходы на командировку и налог на прибыль связаны между собой. Работодатель может учитывать командировочные расходы при определении базы по налогу на прибыль. Например, полностью можно учесть суточные. Единственная трудность здесь может быть при заграничной командировке, когда суточные выдаются заранее в иностранной валюте.

В данном случае понадобится перевести сумму в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи суточных работнику. 

Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты — Бесплатные юридические консультации

При решении вопроса о том, как облагать НДФЛ такие выплаты, сначала нужно определить, облагаются ли они. Как правило, это зависит от того, превышены ли нормы расходов и есть ли подтверждающие документы. Например, если сотрудник документально подтвердил расходы на наем жилья, то их компенсация вообще не облагается НДФЛ.

А вот если документов нет, то, решая вопрос, “облагать или нет”, вы должны определить, превышены ли нормы компенсации расходов на наем жилья, которые установлены в законе.

Рассчитать налог нужно в последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, удержать – при ближайшей выплате сотруднику дохода (к примеру, зарплаты), а перечислить – не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты.

Отметим, что свои особенности есть при компенсации расходов по загранкомандировке, а также командированного дистанционного работника.

В каких случаях суточные не облагаются НДФЛ

Суточные не облагаются НДФЛ в пределах следующих норм (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России;
  • 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за границей.

Как удержать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм

Если суточные выше норм, с суммы превышения нужно удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Для этого рассчитайте:

  • сумму превышения фактически выплаченных суточных над нормами;
  • сумму НДФЛ, применив соответствующую ставку (13% – для резидентов или 30% – для нерезидентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ)). Сделать это нужно на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с суточных – не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

  • Пример расчета НДФЛ с суточных сверх норм
  • Менеджер Петров пробыл в командировке на территории РФ три дня.
  • Авансовый отчет по командировке утвержден руководителем организации в марте.

Суточные были рассчитаны исходя из размера, установленного в коллективном договоре, – 1 000 руб. за каждый из трех дней командировки, и составили 3 000 руб.

Таким образом, сверхнормативные суточные составили 900 руб. (3 000 руб. – (700 руб. x 3 дня)).

С этой суммы бухгалтер организации удержит НДФЛ в день выплаты зарплаты за март и перечислит его в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Сумма налога составит 117 руб. (900 руб. x 13%).

Как облагается НДФЛ компенсация проезда командированному работнику

Не облагаются НДФЛ следующие виды расходов на проезд в командировке, если они документально подтверждены (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • расходы на провоз багажа.

Расходы на авиаперелет могут подтверждаться, например, авиабилетом или маршрут/квитанцией электронного билета, а также посадочным талоном. Затраты на такси можно подтвердить заказ-нарядом и квитанцией либо чеком ККТ.

Компенсация за проезд облагается НДФЛ, если документы работник не представил, но расходы ему возмещены.

В этом случае вам нужно рассчитать НДФЛ на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Далее исчисленный налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет – не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Облагается ли НДФЛ компенсация расходов на VIP-зал вокзала или аэропорта

Расходы на VIP-зал не облагаются НДФЛ

Загранкомандировки. Налоги, страховые взносы и документальное оформление

07.02.2011«КонсультантПлюс»

Эксперт «КонсультантПлюс» Юлия Телия

Подоходный налог

При командировках за границу расходы работника возмещаются и облагаются НДФЛ по правилам, которые действуют и в отношении командировок внутри страны.

В частности, порядок возмещения расходов при загранкомандировках определяется в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Однако есть и некоторые особенности, касающиеся как сумм возмещения, так и документального подтверждения расходов. Рассмотрим их.

Возмещение командировочных расходов и документальное оформление

Работодатель обязан возместить командированному сотруднику расходы на проезд и проживание, а также выплатить суточные и в некоторых случаях компенсировать иные затраты, предусмотренные внутренними локальными актами.

Компания направляет работника в командировку для выполнения конкретного служебного задания (ч. 1 ст. 166 ТК РФ), однако следует иметь в виду, что возместить работнику командировочные расходы она обязана независимо от того, выполнит он это задание или нет.

Читайте также:  Работа с или без НДС (плюсы и минусы)

В частности, работнику должны быть выплачены суточные за время служебной поездки, даже если во время нее случился простой по вине работника.

Для того чтобы не пришлось удерживать НДФЛ с фактически командировочных, но не подтвержденных соответствующими документами расходов, необходимо заранее правильно оформить бумаги по командировке.

Направляя сотрудника в служебную командировку, работодатель должен оформить служебное задание и приказ о командировании. При командировке за рубеж командировочное удостоверение не оформляется. Исключением являются случаи, когда работники направляются в государства СНГ.

С некоторыми из этих стран Россия заключила межправительственные соглашения, согласно которым в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.

Соответственно, факт пребывания сотрудника в одной из этих стран можно будет подтвердить именно командировочным удостоверением.

В числе подтверждающих расходы документов могут быть авиа- или железнодорожные билеты, счета гостиниц и другие платежные документы. При заграничных командировках к авансовому отчету можно приложить ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

Отметим, что организация также должна вести учет лиц, отбывающих в командировки и прибывающих из них.

Средства на командировочные расходы работодатель вправе выдавать в иностранной валюте. Такая практика не противоречит валютному законодательству, однако выданные суммы необходимо будет пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактической выплаты.

Платить ли НДФЛ?

По общему правилу суммы возмещаемых работнику командировочных расходов не являются его доходом и не облагаются НДФЛ. Однако следует учесть, что суммы возмещения освобождаются от подоходного налога только в пределах норм, установленных российским законодательством (абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Специфика оплаты заграничных командировок заключается в увеличенной сумме суточных, не облагаемой НДФЛ, — 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке. Если размер суточных больше, налогом облагается сумма превышения, а не все выплаченные суточные.

Причем НДФЛ уплачивается даже в том случае, если, например, суточные были выданы в иностранной валюте и превышение образовалось из-за разницы курсов. Не облагается НДФЛ и оплата проживания работника за границей на сумму до 2500 руб.

в сутки, если понесенные расходы не подтверждены документами.

Если же расходы на проезд, проживание и прочие командировочные затраты документально подтверждены, они освобождаются от взимания НДФЛ в полном объеме – ограничение суммы, освобожденной от подоходного налога, действует только в отношении суточных.

С расходов на услуги зала официальных делегаций и помещение багажа в камеру хранения необходимо уплачивать НДФЛ, поскольку они не поименованы в перечне командировочных затрат, с суммы возмещения которых подоходный налог не удерживается.

Кроме того, суммы компенсации стоимости ресторанного питания и поездок на такси в командировке (кроме компенсации документально подтвержденных расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок) также являются доходом работника, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ.

Необходимо учитывать, что расчет налога с доходов работника зависит от его налогового статуса и срока пребывания за границей. Если командированный сотрудник пребывает на территории РФ более 183 дней в году и является  ее налоговым резидентом, то обычная ставка НДФЛ для него будет равна 13 процентам.

Если же пребывание на территории России длится 183 дня или менее, работник не является налоговым резидентом РФ и налоговая ставка для него составляет, как правило, 30 процентов.

Следует помнить о том, что при расчете общего времени, проведенного за пределами РФ, учитывается не только срок командировки, но и дни других загранпоездок (в том числе отпусков).

Однако независимо от срока командировки доходы работника признаются полученными от источников в РФ.

Исчислению налога на прибыль при направлении сотрудника в загранкомандировку была посвящена первая часть статьи. В следующей и последней ее части мы разберем особенности обложения командировочных расходов страховыми взносами.

Учет суточных в валюте выплаченных в связи с загранкомандировкой

Как отразить в учете организации суточные в иностранной валюте, выплачиваемые работнику в связи с заграничной командировкой?

Работник был направлен в служебную командировку на территорию иностранного государства. Командировка связана с основной производственной деятельностью организации.

Коллективным договором организации предусмотрено, что суточные при направлении работников в командировки на территорию иностранных государств выплачиваются в размере 50 евро за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства.

Валютные средства на оплату суточных в размере 200 евро выданы работнику под отчет из кассы организации.

По возвращении из командировки в установленный срок работником был представлен авансовый отчет, в соответствии с которым суточные в иностранной валюте, причитающиеся работнику за четыре дня нахождения в командировке на территории иностранного государства, составляют 200 евро (50 евро в день).

Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):

  • на дату выдачи средств работнику — 71 руб/евро;
  • на дату утверждения авансового отчета — 73 руб/евро.
  • Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

    Трудовые отношения

    Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ).

    При направлении в командировку работнику гарантируется, в частности, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, к которым относятся в том числе расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

    Порядок и размеры возмещения командировочных расходов (в том числе суточных в иностранной валюте при командировках за пределы РФ) определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 167, ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. 11, абз. 2 п.

    16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

    Напомним, что при следовании работника в командировку за пределы территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возврате из командировки дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения государственной границы определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (п. 18 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

    В данной консультации выплата суточных в рублях не рассматривается.

    Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс для оплаты командировочных расходов (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

    В данном случае денежный аванс для оплаты командировочных расходов выдается в иностранной валюте, что допускается законодательством РФ (п. 16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

    Согласно п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

    Порядок ведения кассовых операций

    Выдача наличных денег из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, производится по расходному кассовому ордеру на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме.

    Заявление должно содержать запись о сумме наличных денег и сроке, на который выданы наличные деньги, личную подпись руководителя и дату (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.

    2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

    В соответствии с абз. 2 пп. 6.3 п.

    6 Указания Банка России N 3210-У авансовый отчет об израсходованных суммах представляется работником в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу (что согласуется с п.

    26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Компенсационные выплаты работнику, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

    При оплате работодателем работнику расходов на заграничную командировку в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, но не более 2500 руб. за каждый день нахождения в указанной командировке (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

    Доходы физического лица, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *