«Забытый» НДС-вычет, который нельзя откладывать, заявляется только уточненкой

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, необходимо произвести в тех случаях, когда приобретенные товары или услуги не используются в дальнейшем в налогооблагаемой деятельности. О том, когда НДС, ранее принятый к вычету, необходимо возвратить в бюджет, вы сможете узнать из материалов нашей рубрики «Вычет НДС».

Что такое вычет по НДС

Налогоплательщики НДС имеют право использовать в своих интересах сумму входного налога, которая образуется при покупке участвующих в дальнейшей налогооблагаемой деятельности товаров и услуг.

Налог на счетах бухгалтерского учета в этом случае отражается отдельно и представляет собой вычет НДС ― сумму, на которую можно уменьшить итоговый результат подлежащего уплате в бюджет налога с осуществленных продаж.

Подробнее о понятии налогового вычета читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При ведении учета в организациях (или ИП) принято различать НДС при реализации товаров (услуг) и НДС входящий, образующийся в результате приобретения. Для их отражения используются разные счета бухучета:

  • 19 ― НДС по приобретениям;
  • 68.02 ― НДС по реализации.

Если организация освобождена от начисления налога или использует товары и услуги в деятельности, не облагаемой НДС согласно ст. 149 НК РФ, сумма налога по закупкам учитывается в стоимости приобретенного, а начислять НДС при реализации не нужно.

Более подробно об НДС к уплате и вычету при совершении хозяйственных операций смотрите в нашем материале «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Что означает безопасный вычет по НДС

В ходе деятельности экономических субъектов — плательщиков НДС не будет лишним следить за долей налоговых вычетов по отношению к начисленному налогу. Это соотношение контролируется работниками органов ФНС. Превышение средних значений чревато проведением выездных налоговых проверок. Процентное соотношение вычетов варьируется в зависимости от региона осуществления деятельности.

Получить более детальную информацию по этому вопросу можно из этого материала.

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах

  • С общим порядком и условиями применения вычетов вы можете ознакомиться в статьях:
  • Право на вычет НДС по материалам, товарам, работам, услугам возникает у субъектов в момент оприходования и отражения операций на счетах бухучета (при наличии счета-фактуры и намерении применять приобретенное в операциях, облагаемых НДС).
  • При поступлении основных средств существует несколько позиций чиновников по поводу момента образования налогового вычета.

Информацию по признанию вычета по НДС в зависимости от вида основного средства вы найдете в статье «Как предъявить вычеты по НДС по основным средствам или оборудованию?».

Если покупка основных средств совершалась для дальнейших операций, исключающих налогообложение, для реализации вне территории государства, а также субъектами, освобожденными от уплаты НДС, в этих случаях вычеты не предусмотрены.

От чего зависит порядок учета входного НДС по основным средствам при переходе с УСН «доходы минус расходы» на ОСНО читайте в статье «Как быть с «входным» НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».

Учет НДС при строительстве также имеет свои особенности.

Информацию о порядке учета НДС при строительстве смотрите в статьях:

При применении налоговых вычетов по НДС используются суммы, уплаченные поставщикам при наличии подтверждающих документов (счетов-фактур), оформленных по всем правилам действующего законодательства. Если обязательные реквизиты документов внесены с нарушениями, то использование вычетов на их основании может оказаться проблематичным и привести к дальнейшим спорам с инспекцией.

Так, ошибка в указании ставки налога в счете-фактуре приведет к отказу в вычете НДС. Прочитать об этом вы можете в материалах:

Встречаются ситуации, когда мнения чиновников относительно нарушений при заполнении счетов-фактур расходятся. Во избежание возможных претензий со стороны ФНС и риска неподтверждения налогового вычета рекомендуем вам затребовать у поставщика документы, оформленные по всем правилам.

О некоторых потенциальных рисках можно узнать из материалов:

Но вот относительно последствий нарушения срока выставления счета-фактуры контролеры и арбитры придерживаются единой позиции. Прочитать о ней можно в статье «Счет-фактура выставлен с нарушением срока – правомерен ли вычет НДС у покупателя?».

Еще одним основанием для получения налогового вычета являются уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров суммы налога. Вычеты предъявляются в момент постановки товаров на учет после уплаты налога в бюджет. Также необходимо наличие всех подтверждающих документов.

О необходимости представления подтверждающих документов в ИФНС для подтверждения вычета читайте в материале «Нужно ли вместе с декларацией по НДС сдавать ГТД, чтобы подтвердить вычет «ввозного» налога?».

Вычеты входного НДС проверяются контролерами особенно тщательно. Как подготовить и представить документы для проверки, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Право на вычет возникает у продавца товаров (услуг), совершившего отгрузку в адрес покупателя после получения авансовых сумм оплаты от него. Но для этого продавцу сначала необходимо оформить соответствующие документы (счета-фактуры на аванс) в адрес покупателя и уплатить налог с аванса в бюджет.

О некоторых нюансах начисления налога и применения вычетов при наличии авансовых платежей можно узнать из материалов:

Вычет НДС с авансов может быть не только у продавца, но и у покупателя. Покупатель вправе, но не обязан принять к вычету НДС с суммы перечисленного аванса продавцу.

Об особенностях вычета НДС с выданных авансов читайте:

При взаимозачете встречных обязательств у сторон взаимозачета право на вычет НДС сохраняется. Однако если продавец засчитывает аванс по расторгнутому договору в счет встречного обязательства, то возникает проблема вычета НДС.

Узнать позицию чиновников и арбитров по вопросу возможности принятия к НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного по новому договору, можно в материалах:

О возможности применить вычет НДС в случае новации долга в заем вы узнаете из публикаций:

С 2015 года в НК РФ законодательно закреплена возможность вычета в течение 3 лет после принятия приобретенных товаров (услуг) к учету. Однако перенос срока возможен не всегда.

Более подробно об этом читайте в наших материалах:

Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету

При некоторых обстоятельствах у уплачивающих НДС организаций и ИП возникает необходимость восстановить ранее принятый к вычету налог. Совершаются подобные операции в следующих случаях:

  • приобретение товаров (услуг) для дальнейших операций, налогообложение НДС по которым не происходит;
  • изменение системы налогообложения или получение права на освобождение от НДС;
  • если реализация осуществляется за пределами РФ;
  • если приобретенный товар (услуга) используется в операциях, не признанных реализацией.

Подробнее о нюансах восстановления налога вы узнаете из рубрики «Восстановление НДС».

«Авансовый» НДС: вычет по несостоявшейся сделке

«Забытый» НДС-вычет, который нельзя откладывать, заявляется только уточненкой

Продавец, получивший аванс от своего покупателя, платит с него НДС. Впоследствии, когда в счет этого аванса отгружается товар, продавец принимает НДС к вычету. Можно ли применить вычет, если планируемая отгрузка так и не состоялась? Рассказываем.

В стандартной ситуации, когда продавец сначала получает аванс, а затем в счет этого аванса отгружает товар (выполняет работу или оказывает услугу), вопросов с применением вычета НДС, ранее исчисленного с аванса, обычно не возникает. Отгрузил товар и сразу принял налог к вычету.

Но бухгалтеры в своей работе могут сталкиваться и с не совсем стандартными ситуациями, которые заводят их в тупик. Самая распространенная — стороны, меняя свои планы, расторгают сделку. Вследствие этого деньги могут возвращаться обратно покупателю. А могут и не возвращаться.

Аванс возвращен

При расторжении договора полученный продавцом аванс возвращается контрагенту. Эта ситуация самая идеальная из всех, поскольку четко прописана в Налоговом кодексе, а значит, не вызывает спорных моментов на практике.

Так, в пункте 5 статьи 171 НК РФ четко сказано, что к вычету может приниматься НДС, исчисленный с аванса в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю. Таким образом, продавец в данном случае совершенно спокойно может принять налог к вычету.

Необходимые условия — расторжение договора и возврат аванса — выполнены.

Причем такой порядок действует и в том случае, когда получение и возврат аванса происходят в пределах одного квартала. Здесь для применения вычета не нужно ждать факта уплаты НДС с аванса, которая возможна только по окончании квартала. Поэтому в одной декларации продавец отразит и исчисление НДС с аванса, и вычет. На таком порядке настаивает ФНС России в письме от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447.

Читайте также:  Проверьте, нет ли ошибок в 6-НДФЛ за 2 квартал

«Забытый» НДС-вычет, который нельзя откладывать, заявляется только уточненкой Аванс «переброшен» на другую сделку

Следующий вероятный сценарий, на первый взгляд, практически повторяет предыдущий с той лишь разницей, что как такового «прямого» возврата денежных средств не происходит. Иными словами, деньги не перечисляются на расчетный счет покупателя, а «перебрасываются» на другой договор.

Причем в этом случае обязательство по возврату аванса считается выполненным, ведь эти деньги участвуют в сделке, но только не в той, которая изначально планировалась, а в другой.

И тут важно разобраться, считается ли аванс возвращенным, ведь факт возврата является одним из условий для применения вычета.

«забытый» ндс-вычет, который нельзя откладывать, заявляется только уточненкой — все о налогах

«Забытый» НДС-вычет, который нельзя откладывать, заявляется только уточненкой

С 2018 года произошел ряд изменений, касающихся льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физлиц. В частности, упрощен порядок предоставления налоговых льгот.

Теперь относящиеся к льготным категориям граждане могут не представлять в налоговую службу документы, подтверждающие право на льготу – достаточно только заявления.

А необходимые сведения налоговые органы запросят у соответствующих ведомств.

По земельному налогу введен налоговый вычет, который уменьшает сумму налога на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка. Например, если площадь участка не более шести соток, то налог взиматься не будет. Если же площадь превышает шесть соток, то налог уплачивается за оставшуюся площадь.

Вычет предоставляется пенсионерам, Героям Советского Союза, Российской Федерации, инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, ветеранам Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д. (полный перечень – в п. 5 ст. 391 НК РФ). Получить вычет можно по одному земельному участку.

Если участков несколько, налогоплательщик вправе выбрать, по какому из них получить вычет. Чтобы использовать вычет за 2017 год, нужно до 1 июля 2018 г. обратиться в любой налоговый орган с уведомлением о выбранном участке.

Если такое уведомление не поступит, вычет будет автоматически применен к участку с максимальной исчисленной суммой налога.

Для плательщиков единого сельскохозяйственного налога ограничено право на применение налоговых льгот. Ранее имущество, используемое в предпринимательской деятельности, полностью освобождалось от налога.

С этого года закон позволяет «льготировать» только то имущество, которое используется непосредственно при производстве, переработке, реализации сельхозпродукции и оказании услуг сельхозтоваропроизводителям.

Стоит помнить, для получения любой льготы по налогам нужно представить в инспекцию заявление. При возникновении права на льготу лучше не откладывать представление заявления.

Так, налогоплательщикам, которые в 2017 году получили право на предоставление льготы по имущественным налогам, служба рекомендует представить заявление до 1 апреля 2018 года.

Это необходимо для того, чтобы льгота была учтена до формирования налогового уведомления за 2017 год

  • Направить заявление можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»; почтовым сообщением; принести лично в налоговую инспекцию.
  • Об установленных налоговых льготах в конкретном муниципальном образовании можно узнать в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
  • льготы, налоги, имущественные налоги, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество
  • Источник:

Счет-фактура выставлена с большой задержкой

Образец уточненной декларации по НДС за 2020 год. Пример заполнения

Корректировочная декларация по НДС — это документ, которым налогоплательщик сообщает налоговой инспекции о том, что он самостоятельно обнаружил ошибку в расчетах, приведшую к занижению суммы налога, и внес изменения в учетные данные.

Уточненка подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ. Ее форма и порядок заполнения по НДС 2020 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.

2014 №ММВ-7-3/[email protected] Корректировки в сданную налоговую декларацию налогоплательщик вправе внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период.

Рассмотрим, как сдавать корректировку по НДС порядок действий по исправлению ошибок представим в виде алгоритма.

Чем грозит компании подача уточненной декларации по НДС?

К сожалению, уточненная декларация по НДС практически всегда является для налоговой службы индикатором того, что в первичной документации фирмы присутствуют существенные недочеты.

Если работники отдела бухгалтерии небрежно относятся к своим обязанностям по документированию событий хозяйственной жизни компании, то это будет весомым аргументом для личного визита налогового инспектора к вам в офис.

Особенно тщательно представитель госорганов будет контролировать ведение бухгалтерского учета, если в результате вашей невнимательности бюджет может недополучить часть средств.

Итак, подача уточненной информации для начисления налога на добавленную стоимость сопряжена со следующими рисками и финансовыми потерями для компании:

  Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

  1. Если вы заметили ошибку, из-за которой заплатили меньшую сумму НДС, раньше фискальных органов, то вам грозит «всего лишь» начисление ранее не уплаченной налоговой суммы и пеней. Произвести данные платежи в обязательном порядке нужно до момента подачи скорректированной декларации. Важно: уплаты пеней не избежать. Если вы этого не сделаете, то будете дополнительно наказаны штрафом.
  2. Если вы обнаружили, что переплатили налоговой, то, конечно, попытаетесь вернуть свои деньги. Как известно, государство очень неохотно расстается с деньгами. Так что скорее всего следует ожидать выездной проверки. Уточнение налогооблагаемой базы не пройдет без досконального изучения вашей документации налоговой инспекцией.

Естественно, насколько критичными для вашей компании будут карательные меры налоговых органов по поводу изменения суммы НДС за прошлый период, зависит от характера ошибки.

Важно: перед подачей уточненной декларации необходимо произвести соответствующие изменения в первичной документации. Именно на эти документы будет направлено максимальное внимание инспекторов, ведь им необходимо удостовериться, что внесенные изменения правомерны. Нередко для этих целей необходимо будет предоставить подтверждающую документацию.

«Уточненка» – «пригласительный билет» для налоговиков

Уточненная декларация по НДС для налоговиков признак того, что в первичных документах компании есть ошибки. А если сотрудники бухгалтерии не фиксируют факты хозяйственной деятельности организации с той достоверностью, на которую рассчитывает ИФНС, инспекторы приедут и лично все проконтролируют. Особенно, когда в результате ошибки бухгалтера бюджет недополучил какие-то средства.

Итак, «уточненка» несет в себе дополнительные риски и расходы для бизнеса практически в любом случае:

  • Недоплатили налог и первые обнаружили ошибку – отделаетесь только доначислением и пеней, которые следует погасить до подачи корректировочной декларации по НДС. Кстати, если решите оплатить только недоимку без пени, то получите в довесок штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Путеводительпо налогу на прибыль

После отчетной кампании инспекторы часто требуют пояснить нестыковки и исправить ошибки в сданных декларациях и расчетах. Но если компания получила такое требование, это не значит, что надо обязательно уточнять отчетность. Некоторые ошибки не требуют исправлений, а другие можно поправить без «уточненок».

Компания должна подать «уточненку», только если занизила налог к уплате (п.

 1 ст. 81 НК РФ). В остальных случаях это необязательно, и, прежде чем исправлять отчетность, оцените риски. Инспекторы тщательно проверяют каждую уточненную декларацию (письмо Минфина России от 14.07.15 № 03-02-07/1/40441). Когда безопаснее представить «уточненку», а когда можно обойтись пояснениями? Есть пять правил, которые стоит учесть, если в отчетности нашлись ошибки или нестыковки.

 

Правило 1. «Опоздавший» или забытый счет-фактура не повод уточнять отчетность

Компании нередко с опозданием получают счета-фактуры от поставщиков. Если счет-фактура поступил уже после срока сдачи декларации, уточнить ее уже нельзя.

Заявить вычет возможно не раньше квартала, в котором компания получила «опоздавший» счет-фактуру (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Конечно, при условии, что выполнены остальные условия для вычета.

В частности, товары, работы или услуги приняты на учет и предназначены для деятельности, которая облагается НДС.

Но инспекторы могут запросить пояснения, если поставщик показал счет-фактуру на отгрузку в одном квартале, а покупатель зарегистрировал его в другом.

Например, если покупатель заявил вычет за III квартал, а поставщик отразил счет-фактуру на отгрузку во II квартале.

Покупателю достаточно пояснить инспекторам, что в декларации нет ошибок, а компания заявила вычет в более позднем периоде, так как получила счет-фактуру после срока сдачи декларации за II квартал.

Читайте также:  Минфин напомнил налоговые правила пересчета валютной выручки в рубли

Компания может перенести вычет на другой квартал и по собственной инициативе. Кодекс разрешает такой перенос, заявить вычет можно в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Тогда достаточно пояснить, что компания воспользовалась правом заявить вычет в более позднем периоде. Главное, использовать это право до конца квартала, в котором истекает этот срок.

Например, если товар компания приняла на учет в октябре 2016 года, воспользоваться вычетом она может до конца IV квартала 2019 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ и письмо Минфина России от 12.05.15 № 03-07-11/27161). Компания вправе заявить вычет за пределами трех лет только через суд.

Например, если докажет, что инспекторы препятствовали возмещению налога (определение Конституционного суда РФ от 24.03.15 № 540-О).

 

Когда не обойтись без «уточненки». Чиновники запрещают переносить вычеты по счетам-фактурам на аванс, «агентскому» НДС, на покупку основных средств и др. Подтверждают это письма Минфина России от 09.10.15 № 03-07-11/57833, от 21.07.15 № 03-07-11/41908 и от 09.04.15 № 03-07-11/20290, ФНС России от 13.04.16 № СД-4-3/6497@.

Заявлять вычеты по таким счетам-фактурам безопаснее в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Например, компания перечислила аванс или приняла на учет основное средство. Если компания забыла заявить вычет, уточните декларацию. Перенести вычет на другой квартал можно, если компания сможет подтвердить, что получила счет-фактуру после срока сдачи декларации.

 

Правило 2. Незначительные опечатки в счете-фактуре и декларации можно не исправлять

Большинство ошибок в счете-фактуре не лишает покупателя права на вычет НДС и не требует уточнять декларацию. Без «уточненки» можно обойтись, если ошибка в счете-фактуре не мешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, стоимость, налоговую ставку и сумму налога.

Например, если в счете-фактуре есть опечатки или неточности в названии покупателя и продавца, исправлять ничего не нужно (п. 2 ст. 169 НК РФ). Подтверждают это письма Минфина России от 04.02.15 № 03-03-10/4547 и от 02.05.12 № 03-07-11/130.

 

Когда не обойтись без «уточненки». Декларацию безопаснее уточнить, если ошибка в счете-фактуре мешает инспекторам точно определить продавца, покупателя, наименование товара, стоимость, налоговую ставку и сумму налога.

Получите у поставщика исправленный счет-фактуру с верными данными. Затем зарегистрируйте в книге покупок в периоде, когда получили исправленный документ.

Ранее заявленный вычет по этому счету-фактуре восстановите и уточните декларацию (постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.12.14 № А40-31001/14).

Получите исправленный счет-фактуру, если в первичном документе неверные суммовые показатели или он завизирован факсимиле (письмо Минфина России от 27.08.15 № 03-07-09/49478). В этих случаях необходимо подать «уточненку». Более подробно об ошибках в счете-фактуре читайте в статье «Обидные ошибки в счете-фактуре, которые могут стоить вычета по НДС» // РНК, 2016, № 10.

Ошибки внутри строк декларации налоговики также рекомендуют исправлять «уточненками». Судьи считают, что неверное разнесение элементов налоговой базы и вычетов внутри разделов декларации не обязывают корректировать отчетность.

Например, если вычеты компания отразила по строке 130 вместо строки 180 раздела 3 декларации, то компании достаточно представить пояснения (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.09.16 № Ф10-3364/2016).

Но если компания не готова к спорам, безопаснее сдать «уточненку».

 

 На практике 

 

Можно избежать штрафа, если недоимку и пени компания заплатила после сдачи «уточненки»

 

Правило 3. Проверьте причины нестыковок с отчетностью контрагента

Инспекторы требуют пояснений, если данные в декларации по НДС компании не стыкуются с данными в декларациях ее контрагентов (письмо ФНС России от 06.11.15 № ЕД-4-15/19395). Налоговики вправе запросить подобные пояснения (подробнее об этом — в статье «Пять требований налоговиков на «камералке», в которых безопаснее не отказывать»).

Расхождения обычно не связаны с расчетом налога. Нередко они возникают из-за некорректной выгрузки в декларацию данных из книг продаж и покупок. Например, в номере счета-фактуры у поставщика может оказаться больше нулей, чем в экземпляре покупателя. Либо покупатель заявляет вычет на меньшую сумму, чем сумма в счете-фактуре поставщика.

Также расхождения возникают из-за ошибок в кодах операций. Например, если поставщик зарегистрировал счет-фактуру с кодом 26, а покупатель с кодом 01. Либо если поставщик перепутал коды. Например, при возврате авансов поставил по ошибке в книге покупок код 02 вместо 22. Проверьте, верны ли коды, и поясните причины расхождений (письмо ФНС России от 20.09.16 № СД-4-3/17657).

Уточнять декларацию во всех этих случаях не требуется. Компании достаточно письменно пояснить расхождения. Пояснения в этом году можно составить по собственной форме или на бланках, рекомендованных ФНС России. С 2017 года пояснять расхождения в отчетности по НДС надо будет только в электронной форме.

  

Когда не обойтись без «уточненки». Инспекторы иногда устно требуют снять вычеты по счетам-фактурам поставщика, если он не сдал отчетность по НДС. Либо не включил спорный счет-фактуру в отчетность. Сверьтесь с поставщиком, чтобы он исправил или пояснил ошибку налоговикам.

Даже если поставщик не выходит на связь и не сдает отчетность, это не повод снимать вычеты. Главное, подтвердить, что сделка и расходы реальны (решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.05.16 № А40-24640/2016). Но если компания не готова к спорам, безопаснее исключить спорные вычеты и уточнить декларацию, предварительно доплатив недоимку и пени.

 

 На практике 

 

Оплата недоимки и пеней после проверки не освободит от штрафа

Инспекторы не вправе штрафовать компанию, если она погасит недоимку и пени и подаст «уточненку» до того, как ошибки найдут сами налоговики (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если инспекторы нашли ошибки на выездной проверке, спешить подавать «уточненку» уже нет смысла. Уточненная декларация обязательна, только если компания самостоятельно нашла ошибку в ранее поданной отчетности.

Если ошибку нашли сами налоговики, то они и должны отразить ее в акте и решении по проверке.

 

Правило 4. Проверьте, почему компания раньше не учла расходы

Компании нередко находят бумаги на неучтенные расходы, когда уже сдали отчетность. Проверьте, почему они «зависли». Если документы не дошли до бухгалтерии по вине коллег, это ошибка (п.

 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Когда из-за нее возникла переплата, расходы можно учесть в текущей декларации либо уточнить отчетность за период, к которому относится спорный расход (письма Минфина России от 08.

02.16 № 03-03-06/1/6383 и от 23.04.14 № 03-02-07/1/18777).

Если причина «зависших» расходов — контрагент, который позже прислал документы, — это не ошибка. Компания вправе учесть «опоздавшие» расходы в декларации за период, в котором получила бумаги (письма Минфина России от 30.01.

15 № 03-03-06/1/3583 и от 04.11.14 № 03-03-06/1/62348). Но безопаснее сохранить документы, которые подтвердят фактическую дату получения «первички» (постановление ФАС Московского округа от 21.06.14 № Ф05-6024/2014).

Например, журнал регистрации входящей корреспонденции.

 

Когда не обойтись без «уточненки». Проверьте, к какому периоду относится ошибка. Если первичная декларация за этот период была «нулевой» или с убытком, Минфин России разрешает исправить ошибку только через «уточненку» (письма от 22.07.15 № 03-02-07/1/42067 и от 13.04.16 № 03-03-06/2/21034). Раз налога к уплате не было, то ошибка не могла привести к его переплате.

Это спорно. Есть решения и в пользу чиновников. Например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.14 № А33-19216/2013 (оставлено в силе определением ВС РФ от 15.10.14 № 302-КГ14-2259). Но есть решения и в пользу компаний.

Некоторые судьи считают, что компания вправе исправить ошибки текущим периодом, так как убыток уменьшает налоговую базу по прибыли в течение 10 лет (ст. 283 НК РФ и постановление ФАС Уральского округа о 27.06.14 № Ф09-3537/14).

Чтобы не спорить, компании проще уточнить декларацию.

Когда ошибка в расходах старше трех лет, чиновники запрещают ее исправить (п. 7 ст. 78 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.16 № 03-03-06/2/21034 и от 07.12.12 № 03-03-06/2/127). Но Кодекс не ограничивает срок, в который можно уточнить отчетность. Подтверждают это и судьи.

Например, в определении ВС РФ от 17.11.15 № 304-КГ15-14256, постановлениях Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.07.15 № А81-4348/2014, ФАС Московского от 21.06.14 № Ф05-6024/2014 и Восточно-Сибирского от 03.02.14 № А78-2456/2013 округов.

Но право учесть расходы старше трех лет возможно только в суде.

 

Правило 5. Не все ошибки в расчете 6-НДФЛ требуют исправлений

Компания может не уточнять 6-НДФЛ, если при ее заполнении выполняла указания ФНС России, которые потом поменялись. Расчет компании заполняют с начала года нарастающим итогом, поэтому исправления можно учесть в текущем периоде. Главное, чтобы отчетный период не был последним в году, а ошибка не привела к недоплате НДФЛ. Это нам подтвердили специалисты ФНС России.

Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в одном периоде, а выплаченное в другом, налоговики рекомендовали отражать в периоде его начисления (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8568@).

Позже налоговая служба разъяснила, что отражать пособие нужно в периоде, в котором оно выплачено (письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@). Если компания следовала более ранним рекомендациям, уточнять 6-НДФЛ не нужно.

Более подробно о том, как исправить расчет 6-НДФЛ, читайте в статье «Шпаргалка: как без ошибок заполнить расчет 6-НДФЛ».

 

Когда не обойтись без «уточненки». Уточните 6-НДФЛ, если компания неверно удержала налог и занизила платеж в бюджет.

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2020 году — nalog-nalog.ru

Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся по окончании каждого квартала до 25 числа следующего месяца. Но случается, что уже после того, как срок приёма закончился, в отчёте обнаруживаются ошибки.

Для их исправления предназначена уточнённая декларация по НДС. В определённых случаях налогоплательщик обязан её представить, а иногда он делает это по своему желанию.

Давайте разберёмся с тем, каковы правила подачи корректирующего отчёта и последствия, которые он может повлечь.

Исправление ошибок в декларации НДС

Уточненная декларация по НДС может потребоваться, если были выявлены ошибки в поданном документе. Корректировка НДС в меньшую сторону может вызвать вопросы у фискального органа, поэтому нужно ответственно и внимательно подходить к составлению бумаги.

При подаче уточненки в налоговую службу с уменьшением платежей, есть риск повышенного внимания со стороны ФНС. При этом не имеет значения время подачи уточненки – вслед за исходной декларацией или в более поздние кварталы.

Читайте также:  Сервисы для заполнения справки 2-НДФЛ онлайн

Если на момент появления данных с уточнениями камеральная проверка не подошла к концу, ее прекращают и проверяют уточненный документ. Налоговый орган имеет право запросить пояснение, связанное со снижением платежа.

Особенности предоставления пояснения:

  • оно оформляется в течение 5 суток;
  • пояснения отправляются в электронной форме.

Ошибки в декларации уточняются путем отправки новой декларации. Часто они имеют связь с ошибками исполнителей. Одно из несоответствий – некорректное оформление счета-фактуры без реализации по факту. Ошибка приводит к повышению размера отчислений. Недочет может быть связан с забытой фактурой, которая не была отражена в книге покупок.

Занижение вычетов в декларации может привести к переплате сбора. Последствия невнимательности при оформлении документов зависят от того, как быстро недочеты определяются плательщиком.

В случае если перед составлением отчетной документации за ¼ года все счета-фактуры подвергаются повторному сравнению, ошибку можно своевременно устранить, и декларация будет корректной, иначе потребуется ее уточнять. Если уточненка не отправлена своевременно, контрагенты могут не получить вычеты по сбору.

В состав уточненки входят разделы и приложения с учетом исправлений, а также прочие разделы, если информация в них оказывает влияние на итоговый размер обложения тарифами. Подать документ плательщик обязан, если ошибка привела к не внесению отчислений, к занижению суммы НДС.

Форма сдачи и сроки

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

  • до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
  • после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
  • после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
  • после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Случаи, при которых сдается уточненка по НДС

Основная причина, когда требуется подача уточненной декларации по НДС – недочеты работы бухгалтера. Если ошибка выявлена самостоятельно в декларации по НДС, все корректировки можно внести до камеральной проверки и отправить документ в ФНС. Подать документ с исправлениями рекомендуется как можно раньше.

Наилучший вариант – заполнение в отчетный период, однако возможна подача, в том числе после его окончания. Могут быть ситуации, когда фирма подает документ с излишним размером налога, в таком случае можно подать корректировочный документ или не подавать ничего. При этом в последующем периоде исправления нельзя внести.

В некоторых случаях ошибка не влияет на сумму налога, тогда необязательно сдавать документ, при этом придется объяснить недочет инспекторам. При подаче корректировочного документа налоговая служба прекращает проверку первичной документации и изучает уточненные данные.

Важно помнить, что неточности, которые были выявлены сотрудником ФНС, несут для плательщика негативные последствия, возможно начисление штрафов. К уточненному документу может быть приложено сопроводительное письмо. В нем отображаются причины внесения корректировок. Составление возможно в произвольной форме.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

  Бизнес-идея для азартных: 2 способа организовать лотерею

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Оформление договора купли продажи земельного участка лучше совершать при участии нотариуса. Как признать право собственности на земельный участок через суд? Узнайте об этом, прочитав нашу статью. Можно ли взять ипотеку на покупку земельного участка? Читайте об этом здесь.

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Корректировка декларации по НДС должна производиться в кратчайшие сроки, особенно если изменения связаны с увеличением суммы к оплате. Если подает уточненную декларацию сам плательщик, то он может устанавливать время подачи заполненной документации.

Но, если требуется доплатить сумму налога, при этом уточненный документ не оформлен вовремя, плательщик привлекается к ответственности. Это может произойти, если есть факт снижения размера отчислений. В отношении плательщика может быть проведена выездная экспертиза.

Чтобы избежать ответственности, если уточненный документ представляется после истечения срока подачи, нужно уплатить недостающую сумму и пени. При доплате платежа по уточненному документу составляется платежное поручение.

Если уточненный документ оформляется по требованию фискальных органов, необходимо отправить корректировку в течение пяти суток. За подачу уточненки не предусматриваются штрафы, однако, если плательщик не представляет данные по требованию фискального органа, не подает разъяснения, санкция может составить 5 000.

Общие правила исправления книги продаж и книги покупок

Исправления данных в книге покупок и в книге продаж может потребоваться, даже если нет необходимости подачи корректировочной декларации по НДС, и нужно исправить технические несоответствия.

Если ошибки выявлены по окончании прошлого периода, ¼ года, когда они совершались, уточняющие исправления производятся в дополнительных листах книги, где были допущены несоответствия.

Какие ошибки чаще всего встречаются:

  • отсутствие регистрации выставленного счета в книге продаж – забытый счет
  • регистрируется в дополнительном листе, подается уточненка, вносится недоимка;
  • выставление лишнего счета;
  • регистрирование счета с неправильными данными;
  • нет заявления на вычет НДС.

Распространенная ошибка – некорректное заполнение счета-фактуры. В таком случае в документ вносятся исправления, иначе покупатель не сможет принять отчисления к возврату. Необходимо выставить новый документ с тем же номером и датой, но в первой строке отображается дата исправления.

Счета-фактуры: стандартные, исправленные, корректировочные: разбираемся в определениях

На это налогоплательщикам дается срок в течение трех лет с момента выставления данного документа. Достаточно часто у налогоплательщиков возникает вопрос о том, составляется ли корректировочный счет-фактура без НДС? Отечественное право определяет, что компании и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, корректирующие СФ не составляют.

Важно

В некоторых ситуациях у налогоплательщиков возникает необходимость в корректировке сведений, отраженных в ранее составленных первичных документах в отношении количества и/или стоимости реализованной фирмой продукции, выполненных работах или оказанных услугах. Для этого у компаний и коммерсантов, работающих с НДС, корректировочный счет-фактура является законодательно установленной возможностью отразить произведенные изменения документально.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *