Запрет на возврат переплаты по страховым взносам снят

Кс рф разрешил возврат излишних взносов с пенсионных счетов

Конституционный суд РФ разрешил частичный возврат страховых взносов компании на обязательное пенсионное страхование работников, если эти взносы были уплачены излишне и ошибочно.

Соответствующее решение вынесено по жалобе компании «Газпромнефть — Развитие», которая пыталась вернуть из Пенсионного фонда почти 2,6 миллиона рублей.

Запрет на возврат переплаты по страховым взносам снят

Путин поручил решить вопрос с пенсиями для многодетных матерей-опекунов

Спорная ситуация возникла из-за переезда компании. Перерегистрация в Санкт-Петербурге потребовала переезда работников и как следствие, возмещения их затрат на найм жилого помещения.

Вопрос о том, нужно ли платить с этих сумм страховые взносы в ПФР, довел компанию до Верховного суда, который в свою очередь запросил разъяснений у КС РФ.

Проблема, которая была поставлена перед судьями, заключалась в следующем: N212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ…» не предполагал включения этих расходов в базу, облагаемую страховыми взносами.

Однако налоговые органы со ссылкой на Налоговый кодекс РФ и федеральные законы отказали заявителю в возврате излишне уплаченных сумм на том основании, что платежи уже поступили на индивидуальные счета работников.

В то же время «законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании не содержит положений, которые бы позволяли застрахованным лицам безусловно рассчитывать на назначение пенсий в будущем за счет ошибочно начисленных им страховых взносов, то есть по существу за счет чужого имущества».

КС подтвердил право компании на возврат излишне уплаченных страховых платежей

— Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ полагает, что возникает неопределенность в вопросе о том, соответствуют ли названные нормы статьям 19, 35 и 55 Конституции РФ, имея в виду, что в силу данных конституционных положений в РФ как правовом государстве не должно допускаться произвольное лишение частной собственности по основаниям, не имеющим разумного и объективного оправдания и не отвечающим требованиям справедливости, — указано в запросе ВС.

КС изучил обстоятельства дела.

Как пояснил судья-докладчик по данному делу Гадис Гаджиев, «абсолютистское толкование»: раз деньги поступили на индивидуальные лицевые счета, тема закрыта, возврат невозможен — судьи сочли неконституционным.

И призвали обратить внимание на двойную структуру страховых взносов, которые состоят из солидарной (общей) части и индивидуальной, являющейся собственностью застрахованного лица.

— Итоговое решение состоит в том, что право «Газпромнефть — Развитие» на возврат излишне уплаченных страховых платежей подтверждено, — пояснил судья, — но при этом происходит расщепление этих страховых платежей, исходя из их структуры. Речь идет о возврате только солидарной части.

Расширен список тех, кому положена досрочная пенсия

  • В решении суда также указано, что действующее законодательство не позволяет учитывать, «наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения».
  • Поэтому до внесения изменений в законодательство, которые урегулируют обнаруженную неопределенность и которые обязаны внести органы власти РФ, если гражданин еще не вышел на пенсию, возможен также возврат индивидуальной части страховых взносов.
  • Соответственно, «Газпромнефть — Развитие», вполне вероятно, сможет получить свои деньги обратно почти в полном объеме — дело за Верховным судом.

Путин подписал закон о возврате переплаты страховых взносов в ПФР

https://ria.ru/20201001/putin-1578052330.html

Путин подписал закон о возврате переплаты страховых взносов в ПФР

Путин подписал закон о возврате переплаты страховых взносов в ПФР

Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон, уточняющий нормы первой части Налогового кодекса в части возврата сумм излишне уплаченных страховых… РИА Новости, 01.10.2020

  • 2020-10-01T14:49
  • 2020-10-01T14:49
  • 2020-10-01T14:49
  • законодательство
  • владимир путин
  • общество

/html/head/meta[@name='og:title']/@content

/html/head/meta[@name='og:description']/@content

https://cdn21.img.ria.ru/images/07e4/09/1c/1577898167_0:268:3164:2048_1920x0_80_0_0_8b63ef83a5222d5af3b73ee4c3975b7d.jpg

МОСКВА, 1 окт — РИА Новости. Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон, уточняющий нормы первой части Налогового кодекса в части возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.Соответствующий документ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Документ разработан правительством в целях реализации постановления Конституционного суда РФ. Суд признал несоответствующим Конституции РФ ограничение права страхователя на возврат сумм излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета (разнесения) сведений о данных взносах на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Суд обратил внимание, что при этом не учитывается структура тарифа страховых взносов (его солидарная и индивидуальная части), а также то, наступил ли у конкретного лица страховой случай с установлением обеспечения по обязательному пенсионному страхованию и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на его индивидуальном счете взносах к уменьшению такого обеспечения.

Закон уточняет, что сумма излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если по информации Пенсионного фонда РФ данная сумма учтена по индивидуальной части тарифа страховых взносов на лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о ее возврате назначена страховая пенсия.

Документ должен вступить в силу с 1 января 2021 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

https://ria.ru/20170228/1488909488.html

https://ria.ru/20200922/pensii-1577597621.html

РИА Новости

  1. internet-group@rian.ru
  2. 7 495 645-6601
  3. ФГУП МИА «Россия сегодня»
  4. https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2020

РИА Новости

  • internet-group@rian.ru
  • 7 495 645-6601
  • ФГУП МИА «Россия сегодня»
  • https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

  1. internet-group@rian.ru
  2. 7 495 645-6601
  3. ФГУП МИА «Россия сегодня»
  4. https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdn25.img.ria.ru/images/07e4/09/1c/1577898167_211:0:2942:2048_1920x0_80_0_0_000ede8e1373b75709ec4752f3abd710.jpg

РИА Новости

  • internet-group@rian.ru
  • 7 495 645-6601
  • ФГУП МИА «Россия сегодня»
  • https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

  1. internet-group@rian.ru
  2. 7 495 645-6601
  3. ФГУП МИА «Россия сегодня»
  4. https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

законодательство, владимир путин, общество

МОСКВА, 1 окт — РИА Новости. Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон, уточняющий нормы первой части Налогового кодекса в части возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Документ разработан правительством в целях реализации постановления Конституционного суда РФ. Суд признал несоответствующим Конституции РФ ограничение права страхователя на возврат сумм излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета (разнесения) сведений о данных взносах на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Суд обратил внимание, что при этом не учитывается структура тарифа страховых взносов (его солидарная и индивидуальная части), а также то, наступил ли у конкретного лица страховой случай с установлением обеспечения по обязательному пенсионному страхованию и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на его индивидуальном счете взносах к уменьшению такого обеспечения.

Закон уточняет, что сумма излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если по информации Пенсионного фонда РФ данная сумма учтена по индивидуальной части тарифа страховых взносов на лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о ее возврате назначена страховая пенсия.

Документ должен вступить в силу с 1 января 2021 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Переплата по страховым взносам 2021. Возврат, зачет, расчет

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов.

Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам.

Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взноса
До 1 января 2017 года
С 1 января 2017 года
ОПС, ОМС ПФР ИФНС
ФСС ФСС ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

  • Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
  • Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
  • Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

  • Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
  • Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Читайте также:  Новое уведомление для ФНС

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

  1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
  2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
  3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
  4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

  • ИНН и КПП.
  • Номер заявление.
  • Код налогового органа.
  • Статья, на базе которой осуществляется возврат.
  • Основание для возврата.
  • Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

  • Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
  • До 17-го года – 10 суток.
  • До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

  • ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
  • ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

  • Число дней просрочки – 10.
  • Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

  • Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
  • Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
  • Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Переплата по страховым взносам: возврат и зачет

Сам по себе факт излишне потраченных средств для компании не самый приятный – ведь эти деньги можно было использовать более рационально. Чтобы не пополнять необоснованно бюджет и не приглашать в гости инспекторов, признаваясь в промахах бухгалтерии, лучше отдать расчет зарплаты на аутсорсинг.

Проще предупредить, чем возвратить

Процедуры зачета и возврата переплаты по страховым взносам в переходный период – с 2017 года все подобные платежи кроме «травматических» регламентирует Налоговый кодекс РФ – предусматривают необходимость соблюдать множество не совсем удобных для плательщиков условий.

От вида взноса и периода, когда возникла переплата, будет зависеть, в какое именно ведомство обращаться, а также в каком порядке действовать и по какой форме писать заявление.

Однако во всех случаях придется проводить сверку расчетов с ИФНС, чтобы исключить расхождение между суммой, указанной в заявлении, и данными на лицевом счете (учетом) участников процедуры.

Следовательно, организация должна иметь в наличии все документы, подтверждающие переплату.

Бухгалтеру придется тщательно готовиться к многоэтапной процедуре возврата или зачета взносов, регулируемой многочисленными нормами Федеральных законов и НК РФ. Поэтому куда выгодней в принципе не допускать ошибок в расчетах, чтобы потом не тратить рабочее время на исправление ситуации, в которой налоговики, кстати, могут не пойти к вам навстречу.

Передав расчет зарплаты на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice, вы можете быть уверены: у вашей компании не возникнет переплат, связанных с ошибочными расчетами и другими пробелами в работе бухгалтерии.

Причины образования переплаты по взносам

Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.

Например, переплата может возникнуть:

  • Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
  • Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
  • Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
  • Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.

Исчерпывающий список подобных ситуаций составить невозможно, так как многое зависит от специфики бизнеса, особенностей используемых тарифов и учетной политики компании, степени компетентности бухгалтера.

Факт излишней уплаты взносов может обнаружить сам плательщик или ИФНС.

Как вернуть переплату по страховым взносам

Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1.

, в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».

Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.

В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:

  • переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.

В территориальный орган ФСС РФ обращаются:

  • за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);

Возврат переплаты страховых взносов в 2021 году

Конституционный суд 31.12 2021 признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права работодателя на получение из бюджета излишне уплаченных средств на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Причиной отказа является то, что сведения об уплаченных суммах разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц. Правительство обязали исправить ситуацию и обеспечить зачет переплаты страховых взносов в 2021 году, в том числе на ОПС.

Государственная дума приняла поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на установление нового порядка возмещения страховых взносов на ОПС.

Налоговики учтут структуру тарифа страховых платежей (его солидарную и индивидуальную части) и то обстоятельство, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай.

Если работник вышел на пенсию и изменение сведений на лицевом счете приведет к уменьшению пенсионного обеспечения, сумму излишне уплаченных (взысканных) платежей на ОПС работодателю не вернут. Во всех остальных случаях страхователь на основании заявления о возврате этой суммы получит возмещение. Новые правила начнут работать с 01.01.2021, после того как закон подпишет президент. До тех пор органы ФНС рассматривают все заявления о возмещении индивидуально, основываясь на позиции КС РФ.

Читайте также:  Процесс деофшоризации в России - законодательные моменты

Обновленная инструкция от КонсультантПлюс

Чтобы гарантированно вернуть деньги, а не получить отказ, используйте готовое решение (вот бесплатный доступ):

Перейти к инструкции

Когда возникает право на возмещение средств из ФСС

В первую очередь нужно отметить, что платежи бизнесмена, связанные с ФСС, делятся на две группы:

  Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов

  1. Взносы на социальное страхование: больничные и «декретные» выплаты.
  2. Взносы «на травматизм», связанные с производственными травмами и профессиональными заболеваниями

Практически все бизнесмены производят расходы, финансируемые за счет «социальных» взносов. Речь идет о больничных и различных выплатах, связанные с материнством.

Если сумма таких выплат сравнительно невелика, то их можно просто вычесть из начисленных взносов текущего месяца.

Но иногда социальные платежи превышают текущие начисления. Обычно это бывает при «декретных» выплатах, т.к. в этом случае единовременно начисляется пособие за несколько месяцев. Тогда работодатель может подать заявку на возмещение денег из фонда.

Что же касается взносов «на травматизм», то в общем случае «живыми деньгами» их вернуть нельзя. Работодатель может только использовать часть сумм, причитающихся к уплате в ФСС, для финансирования различных мероприятий, связанных с охраной труда.

Напрямую компенсировать затраты на охрану труда из фонда можно только в отдельных регионах в рамках пилотного проекта.

Кто принимает решение о возврате

Орган, принимающий решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов, зависит от отчетного периода, за который страхователем подано заявление о переплате.

При обращении за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.

2020, решение принимают органы Пенсионного фонда — по платежам на ОПС и Фонда социального страхования РФ — по платежам на временную нетрудоспособность и травматизм.

Происходит это по согласованию с ИФНС. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления на

Вс применил «свежее» постановление кс о возврате переплат по взносам на пенсионное страхование

18 декабря Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда вынесла Определение № 307-КГ18-21424, в котором впервые применила позицию, изложенную Конституционным Судом в Постановлении от 31 октября 2019 г. № 32-П, вынесенном по запросу ВС.

Как сообщалось ранее, в 2014 г. ООО «Газпромнефть-развитие» ошибочно перечислило в Пенсионный фонд РФ более 2,5 млн руб. страховых взносов с выплаченных работникам сумм возмещения затрат по найму жилья в связи с их вынужденным переездом к новому месту работы.

В 2017 г. общество обратилось в фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, однако отделение ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области возвращать переплату отказалось. Сославшись на Закон от 3 июля 2016 г.

№ 250-ФЗ, которым были внесены изменения в ряд нормативных актов в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, и Закон о страховых взносах, позицию Пенсионного фонда поддержали три судебных инстанции.

Установив, что спорные суммы были учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных, суды пришли к выводу о невозможности возврата, поскольку в силу ограничения, установленного п. 22 ст. 26 Закона о страховых взносах, такие суммы могли быть лишь зачтены в счет предстоящих платежей страховых взносов по решению органа контроля. В данном же споре «Газпромнефть-развитие» о зачете не просило.

Как указали суды, Закон о страховых взносах утратил силу с 1 января 2017 г., с этой даты исчисление и уплата обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд регулируются гл. 34 Налогового кодекса. В то же время переходные положения Закона от 3 июля 2016 г.

№ 250-ФЗ, устанавливающие специальный порядок возврата страховых взносов за периоды до 1 января 2017 г., не исключают возможности применения к рассматриваемым правоотношениям ранее действовавшего порядка возврата страховых взносов, предусмотренного ст.

26 Закона о страховых взносах, пояснили суды.

Отметим, что с 1 января 2017 г. запрет на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен в п. 6.1 ст. 78 Налогового кодекса.

Общество обжаловало акты нижестоящих инстанций в Верховный Суд. Приступив к рассмотрению дела № А56-67008/2017, Судебная коллегия по экономическим спорам обнаружила правовую неопределенность в вопросе о конституционности п. 5 ст. 18, ст. 20 и ст. 21 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ в системной связи с ч. 22 ст. 26 Закона о страховых взносах и п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

КС: нормы, блокирующие возврат переплаты взносов в ПФР, ограничивают право добросовестного страхователя Конституционный Суд счел, что право страхователя на возврат излишне уплаченных взносов ограничено лишь их разнесением по индивидуальным лицевым счетам застрахованных, без учета тарифа и наступления страхового случая

В апреле 2019 г. ВС, приостановив производство по делу, направил соответствующий запрос в Конституционный Суд.

Экономколлегия попросила оценить указанные нормы на соответствие Конституции в той мере, в какой они устанавливают запрет на возврат сумм переплат страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

, которые учтены ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных, при отсутствии указания на иной способ распоряжения такой переплатой в переходных положениях Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ.

Как писала «АГ», 31 октября 2019 г.

, Конституционный Суд вынес Постановление № 32-П, в котором признал оспариваемые нормы не соответствующими Конституции в той мере, в какой они ограничивают право на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета сведений о них на индивидуальных лицевых счетах застрахованных без принятия во внимание структуры тарифа взносов, наступления страхового случая в отношении конкретного лица и установления страхового обеспечения, а также оценки того, приведет ли изменение сведений о ранее учтенных средствах к уменьшению размера такого обеспечения.

Суд постановил, что до внесения соответствующих изменений в законодательство при рассмотрении аналогичных вопросов следует исходить из недопустимости ограничения возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, – также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа.

11 ноября Верховный Суд возобновил производство по делу ООО «Газпромнефть-развитие».

Сославшись на позицию КС, изложенную в Постановлении № 32-П, коллегия указала, что, отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суды не устанавливали наличие либо отсутствие обозначенных Конституционным Судом обстоятельств, ограничивающих право на возврат спорной переплаты. На этом основании акты трех инстанций были отменены, а дело – направлению на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Определение Верховного Суда и постановление КС «АГ» прокомментировал юрист компании Taxology Дмитрий Анищенко, который участвовал в подготовке обращения ООО «Газпромнефть-развитие» в Конституционный Суд. По его словам, КС вынес максимально компромиссное и взвешенное решение.

«Были соблюдены права и учтены законные интересы всех вовлеченных лиц. С одной стороны, плательщики сохранили за собой право на возврат львиной доли имеющейся переплаты по страховым взносам.

С другой стороны, каждому вышедшему на пенсию работнику гарантировано, что его пенсия не будет уменьшена “задним числом” в связи с возвратом переплаты страхователя», – отметил Дмитрий Анищенко.

Он отметил, что ранее правоприменители, разрешавшие вопросы о возврате переплаты по страховым взносам, не всегда обращали внимание на структуру таких взносов и на принципы формирования страховой пенсии.

«Именно этот пробел и устранил Конституционный Суд, совершенно верно рассудив, что не все 22% из тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование разносятся по лицевым счетам застрахованных лиц и учитываются при расчете их пенсии.

Та часть взносов, которая не влияет на размер пенсии конкретного лица, может быть возвращена страхователю. К такой части, относятся, например, взносы по дополнительным тарифам и взносы, приходящиеся на солидарную часть», – пояснил юрист.

По мнению Дмитрия Анищенко, Верховный Суд справедливо не стал разрешать спор по существу самостоятельно. «Экономколлегия как “супер-кассационная” инстанция проверяет законность выводов нижестоящих судов и не должна заниматься переоценкой доказательств и исследованием фактов, которые не заявлялись и не исследовались на более ранних стадиях», – сказал эксперт.

Старший партнер, руководитель группы практик «Разрешение споров» юридической фирмы INTELLECT Роман Речкин отметил, что позиция КС сделала отмену противоречащих ей судебных актов фактически неизбежной, поскольку три инстанции отказали заявителю исключительно потому, что уплаченные им взносы были разнесены по индивидуальным лицевым счетам его работников. Иных препятствий для возврата спорных платежей в данном деле установлено не было, добавил эксперт.

Читайте также:  Договор с самозанятым: ФНС разъяснила нюансы

«С учетом этого странно, что коллегия не разрешила вопрос по существу, а отправила дело на новое рассмотрение, поскольку суды якобы не устанавливали “наличие либо отсутствие обстоятельств, ограничивающих право общества на возврат спорной переплаты по страховым взносам”. На мой взгляд, в данном случае ничего не препятствовало в подобной ситуации разрешить спор по существу», – сообщил Роман Речкин.

Как вернуть излишне взысканные страховые взносы — последствия передачи их администрирования в налоговую | «Правовест Аудит»

С 1 января прошлого года налоговая взыскивает страховые взносы. Вроде бы ничего страшного, такую передачу полномочий переживали не в первый раз. Предполагалось, что это благо для всех, т.к.

упрощается отчетность для налогоплательщиков, а бюджет должен дополнительно получить, по разным оценкам, до сотни млрд. рублей в год. Ожидания оправдались, но только для бюджета.

Для многих компаний и индивидуальных предпринимателей передача функций администрирования взносов обернулась миллионными несуществующими долгами, которые инспекции принудительно взыскивают просто «на ура».

Дело в том, что для осуществления перехода ПФР должен был сформировать сальдо расчетов по состоянию на начало 2017 года и передать данную информацию в ФНС до 1 февраля 2017 года (Письмо ФНС, ПФР от 26.01. 2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Однако передача сальдо прошла не так гладко, как хотелось бы.

ПФР свою обязанность по передаче данных налоговому органу исполнил, но вот как…это отдельный вопрос. Так, в сальдо расчетов по взносам были включены суммы, подлежащие доначислению по итогам расчета за 2016 год, включая декабрьские взносы, срок уплаты которых установлен 15 января 2017 года.

Еще больше случаев передачи ошибочных сальдо с указанием несуществующих сумм задолженности! В эту категорию попали в основном плательщики, у которых действительно была задолженность по взносам или пене, но копеечная, а не миллионная.

Так, реальный пример «из жизни», когда у компании был долг даже не по взносам, по пене в размере 2 руб.

, а ПФР передал налоговому органу информацию о наличии задолженности в полмиллиона рублей! Немало компаний, у которых из-за ошибок в сальдо списаны десятки миллионов рублей с банковских счетов при фактически отсутствующей задолженности по взносам. Именно о таких ситуациях и поговорим.

В 2017 году многие компании и предприниматели, которые добросовестно выполняли свои обязанности по уплате страховых взносов, из-за ошибок ПФР оказались в числе должников.

Поскольку достаточно долго не было четких официальных разъяснений о том, к кому именно обращаться для возврата излишне взысканных сумм взносов, многие компании в первую очередь кинулись в налоговый орган оспаривать принудительное взыскание сумм взносов, пени.

После чего ФНС указала, что инспекции взыскивают суммы страховых взносов на основании данных, переданных ПФР, и они не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации.

Плательщикам взносов, которые не согласны с сальдо расчетов, следует обратиться в свое отделение ПФ РФ и решать этот вопрос в индивидуальном порядке (письмо ФНС России от 15.03.2017 № 3H-4-1/4593@).

Однако, даже получив в ПФР «в индивидуальном порядке», после проведения сверки расчетов, справку об отсутствии задолженности на бумажном носителе поиски справед­ливости для компаний не увенчались успехом, поскольку «бумажный документ» от ПФР для налогового органа не доказательство отсутствия долга!

Действительно, территориальные отделения ПФР представляют в УФНС по субъектам РФ сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 года именно в электронном виде (Порядок инфор­мационного взаимодействия отделений ПФР с управлениями ФНС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ).

Территориальные инспекции при получении от вышестоящего налогового органа (УФНС по субъекту РФ) электронных файлов с информацией по взносам, производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим открытием карточек РСБ и отражением переданных сумм.

То есть, именно электронные файлы являются источником достоверной информации по страховым взносам для налогового органа, а не письма, справки от ПФР об отсутствии задолженности в бумажном виде (письма ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281, от 07.06.

2017 № ЗН-2-22/714@).

Только после того как ПФР представит в налоговый орган уточненные корректные сведения в виде электронных файлов, будут исправлены ошибки в карточках «Расчеты с бюджетом», снимут начисленные неправомерно пени по несуществующим суммам задолженности, вернут излишне взысканные суммы взносов!

Вся соль в данной ситуации в том, что налоговые органы и ПФР начинают предпринимать хоть какие-то меры в основном только после неоднократных заявлений и жалоб со стороны плательщиков взносов.

Как говорится, спасение утопающего, дело рук самого утопающего! Поэтому спокойно сидеть и ждать положительного исхода дела в рассматриваемой ситуации уж точно не получится.

Надо писать жалобы руководителям инспекций, терри­ториальных органов ПФР, вышестоящим органам ПФР и УФНС, в прокуратуру, звонить, лично посещать руководство указанных госорганов! Кстати, на практике удается вполне успешно признать принудительное списание взносов незаконным в досудебном порядке, подав жалобу в УФНС по соответствующему субъекту РФ. При этом очень важно правильно формулировать свои требования для положительного эффекта.

Интересен тот факт, что налоговые органы, даже если и видят, что фонд ошибся, исходя из представленных плательщиком документов (справка ПФР, платежные документы и пр.), исправить ситуацию самостоятельно они не могут, т.к.

нужны электронные файлы с верными данными сальдо, подписанные ПФР! Поэтому мало добиться признания от УФНС незаконным решения о списания сумм страховых взносов, важно добиться от ПФР передачи в УФНС корректных сальдо в электронном виде.

Главное, чтобы все удачно сложилось.

Поскольку в середине прошлого года ПФР попытался повторно выгрузить данные по взносам, и получилось еще «веселее», так как выяснилось, что повторные выгрузки некорректно отражаются у ФНС из-за недоработанного программного обеспечения, которое вовсе не предусматривало «обнуление» предыдущих выгрузок, и загрузки новых данных. Есть и «жертвы» такой повторной передачи сальдо, у которых долг не только не обнулился, а еще и  увеличился в два раза. Хотели как лучше…

Радует то, что на данный момент органы ПФР все-таки передают налоговому органу верные сведения с коррект­ными (исправленными) данными сальдо на 01.01.2017 в электронном виде.

И огорчает тот факт, что УФНС очень часто находят различного рода ошибки и направляют в ПФР соответствующие протоколы  ошибок, которые следует исправить. И тут важно не терять время, письмами и звонками «подгонять» госорганы, ускорять межведомственную передачу данных, т.к.

зачастую ошибки выявляются, но ПФР не торопится их исправить либо УФНС затягивает с направлением протоколов в ПФР.

Как вернуть страховые взносы

Как вернуть страховые взносы: общий порядок и нюансы

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Каков порядок возвращения страховых взносов
  • Как вернуть страховые взносы ИП
  • Можно ли подать в суд на ФСС при неправильном начислении взносов
  • Как провести возвращенные страховые взносы

Многие предприниматели и их бухгалтеры часто задаются вопросом, как вернуть страховые взносы? Такое внимание вызвано изменениями в законодательстве.

Дело в том что, до 2017 года взносы платили в ФСС и ПФР, а сейчас они отчисляются в налоговые органы. Соответственно, и порядок действий для возврата страховых взносов будет зависеть от того, в какой год они были уплачены.

В нашей статье мы подробно расскажем обо всех нюансах, касающихся этого вопроса.

Общий порядок возврата страховых взносов

Итак, с 1 января 2017 года все страховые взносы должны уплачиваться в ИФНС, кроме выплат, связанных с травмами и несчастными случаями.

В связи с этим в Налоговом кодексе РФ появилась отдельная глава, а также упоминания о взносах в общих положениях Налогового кодекса РФ (ч. 1). В связи с этим отчисления и возвраты по ним регламентированы ст.

78 и 79 Налогового кодекса РФ. То есть для них с 2017 года действуют те же правила, что и для налогов и сборов.

Несмотря на то что правила действуют по отношению ко всем платежам, страховые имеют свою специфику, потому что:

  • взносы, уплачиваемые с 2017 года, как и раньше, платятся раздельно в ФСС и ПФР;
  • взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд, учитываются по каждому лицу отдельно;
  • в переходный период (2017–2019 года) возникает вопрос о возврате страховых взносов, которые были перечислены по старому порядку, работающему до 2017 года.

Стоит отметить, что страховые выплаты по несчастным случаям по-прежнему производятся в ФСС и подчиняются правилам, указанным в законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. О возврате средств по этому виду страховых выплат говорится в ст. 26.12 и 26.13 данного документа.

Итак, как отмечалось ранее, уплата и возврат страховых выплат производятся аналогично налогам и сборам, но в Налоговый кодекс РФ были введены уточнения по этому вопросу:

  • согласно п. 1.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ вернуть переплату можно путем зачета ее в счет тех же самых взносов авансом;
  • согласно п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ нельзя возвратить сумму, которая была внесена в отчетность, поданную в ПФР, так как эта сумма уже учтена и закреплена за конкретным лицом;
  • согласно п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ при наличии задолженностей по страховым взносам переплата будет возвращена за минусом штрафов и пеней, начисленных по одному и тому же виду страховой выплаты.

Служба, получившая переплату, обязана сообщить страхователю о выявленном факте в течение десяти дней с момента его обнаружения (п. 6 ст. 4, п. 3 ст. 26, п. 8 ст. 27 закона № 212-ФЗ).

Также этот факт можно выявить при взаимной сверке расчетов по страховым выплатам. Если есть основания полагать, что была переплата, сверку может запросить плательщик.

Такая сверка оформляется по формам 21-ПФР или 21-ФСС РФ.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *